2019全国减税降费知识竞赛(带答案).docxVIP

作为2019年全国减税降费知识竞赛的主要组织者之一，我全程参与了从命题、审题到最终答案核定的全过程。这次竞赛覆盖了全国31个省市自治区，共有超过15万名财税工作者和企业财务人员报名参加，最终实际参赛人数达到12.8万人，创下了历年财税类知识竞赛的参与记录。竞赛题目主要围绕增值税税率下调、小微企业普惠性税收减免、个人所得税专项附加扣除等2019年重点减税降费政策展开，其中涉及的具体政策文件包括财税〔2019〕13号、财税〔2019〕39号等16个重要文件。在答案制定过程中，我们特别邀请了国家税务总局政策法规司的3位专家和财政部税政司的2位专家进行最终审核，确保每一个答案都有明确的政策依据。

在实际操作中，我们发现参赛者对增值税税率调整政策的理解存在较大差异。以竞赛中得分率最低的第23题为例，该题目考察的是2019年4月1日后，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%这一政策的具体应用。题目给出情景：某一般纳税人企业2019年3月20日签订了一份100万元的货物销售合同，约定4月15日发货并开具发票，5月10日收款。要求考生判断该笔业务适用的增值税税率。正确答案应为13%，因为纳税义务发生时间为4月15日，此时新税率已实施。但该题全国平均得分率仅为42.3%，反映出基层财税人员对政策执行时点的把握不够准确。

对于个人所得税专项附加扣除部分，我们设计了多个贴近实际的情景题。如第37题：2019年每月工资15000元，独生子女，父母均年满60岁，有一个正在上小学的孩子，首套住房贷款利息每月2000元，符合继续教育专项附加扣除条件。要求计算其全年应缴纳个人所得税。这道题综合考察了子女教育（1000元/月）、赡养老人（2000元/月）、住房贷款利息（1000元/月）和继续教育（400元/月）四项专项附加扣除，正确计算过程为：应纳税所得额=15000×125000×12（1000+2000+1000+400）×12=1800006000052800=67200元，适用税率10%，速算扣除数2520元，全年应纳税额=67200×10%2520=4200元。该题全国平均得分率为68.7%，在综合应用题中表现较好。

小微企业普惠性税收减免政策是本次竞赛的重点内容之一。我们特别设计了关于小型微利企业所得税优惠的计算题。第45题给出：某企业2019年度应纳税所得额为280万元，从业人数80人，资产总额4500万元，要求计算其应纳企业所得税。根据财税〔2019〕13号文件，该企业符合小型微利企业条件，应纳税所得额不超过100万元部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，该企业应纳税额=100×25%×20%+180×50%×20%=5+18=23万元。这道题的全国平均得分率仅为35.2%，反映出基层人员对分段计算政策的理解不够深入。

总的来看，下一阶段的重点是针对竞赛中暴露出的薄弱环节开展专项培训。我们计划在2020年第一季度组织3期专题培训班，每期培训3天，重点讲解增值税税率调整、小型微利企业税收优惠和个人所得税专项附加扣除等易错知识点。培训将采用理论讲解+案例分析+实操演练的模式，确保参训人员能够准确掌握政策要点。同时，我们将在全国范围内建立10个减税降费政策辅导站，配备专职辅导员，为基层财税人员提供实时咨询和指导。

考试结束

国家税务总局减税降费工作领导小组

2019年12月20日