所得税会计核算与税务处理要点.pdfVIP

第十六章所得税

本章考情分析

本章阐述所得税的确认和计量等内容。近三年考试题型为单项选择题、多项选择题、判断

题和计算分析题。从近三年出题情况看，本章内容比较重要。

近年考点

考点

负债计税基础的确定

暂时性差异的概念

企业合并业务产生的暂时性差异的处理

所得税的处理

第一节计税基础与暂时性差异

一、所得税概述

-资产负债表法

二、资产负债表法的基本思路

1.分录：

借：所得税费用(立场)

递延所得税资产(或贷方)

贷：应交税费——应交所得税(税务立场)

递延所得税负债(或借方)

2.账户确定步骤：

第一步：确定“应交税费——应交所得税”的金额。贷方“应交税费”是站在税务的立场，这个

数据不会因为所得税核算方法的改变而改变，特定时期应缴纳的税金是唯一的、确定的。

其中：

应交税费(应交所得税)=(利润±永久性差异±暂时性差异)×所得税税率

=应纳税所得额×所得税税率

第二步：确定“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的金额。(本章问题)

总体来说，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”是由于暂时性差异导致的，而暂时性差

异又是由资产和负债的账面价值与其计税基础不一致导致的。

第三步：倒挤出所得税费用。借方“所得税费用”是站在的立场，是利润表项目，在整

个分录中是倒挤出来的。

资产负债表法：从资产负债表出发，通过比较资产、负债按照准则确定的账面价

值与按照税定确认的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时

性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确认每一期间利润

表中的所得税费用。

需要说明的是，对于与税务上的永久性差异，该方法与应付法无差别，即资产负

债表法的特色体现于暂时性差异上。

三、所得税核算的一般程序

所得税核算程序如下图所示：

Chapter16IncomeTax

Analysisoftheexaminationinthischapter

Thischapterexinstherecognitionandmeasurementofincometax.Theexaminationquestionsinthepastthreeyearshavebeen

single-choicequestions,multiple-choicequestions,judgmentquestionsandcalculationandanalysisquestions.Judgingfromthesituationof

questionsinthepastthreeyears,thecontentofthischapterisrelativelyimportant.

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