2017年《税一》真题答案及解析.pdfVIP

一、单选题

1、某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2021年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨，铅

锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16

500元/吨。已知铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿精矿资源税税率为5%。该企

业当月应缴纳资源税（）万元。

A10035.00

B10012.50

C8385.00

D8362.50

解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查资源税的计算。首先，我们需要了解资源

税的计税依据和计算方式。资源税是一种从价计征的税种，其应纳税额按照应税产

品的销售额乘以具体适用税率计算。其次，我们需要确定应税产品的销售额。在本

题中，铝土矿原矿和铅锌矿精矿都是应税产品，其销售额分别为15万吨×150元/吨

和10万吨×16500元/吨。最后，我们需要将销售额乘以对应的税率来计算应纳税额

。铝土矿原矿的资源税税率为6%，所以铝土矿原矿的应纳税额为15×150×6%；铅

锌矿精矿的资源税税率为5%，所以铅锌矿精矿的应纳税额为10×16500×5%。将两

者相加，得到该企业当月应缴纳资源税为8385.00万元。因此，正确答案为C选项。

2、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月收购烟叶5000公斤，实际支付的价款

总额为65万元，其中价外补贴按收购价款的10%计算，已开具烟叶收购发票。烟叶

税税率为20%。关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（）。

A卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元

B卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元

C卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元

D卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元

解析：【喵呜刷题小喵解析】根据题目信息，某卷烟厂为增值税一般纳税人，2021

年1月收购烟叶5000公斤，实际支付的价款总额为65万元，其中价外补贴按收购价

款的10%计算，已开具烟叶收购发票。烟叶税税率为20%。首先，根据《中华人民

共和国烟叶税法》的规定，在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税

人。因此，卷烟厂作为收购烟叶的单位，需要自行缴纳烟叶税。其次，计算卷烟厂

应缴纳的烟叶税金额。根据题目，实际支付的价款总额包括收购价款和价外补贴。

其中，价外补贴按收购价款的10%计算。所以，实际支付的价款总额=收购价款×

(1+10%)=65×(1+10%)=65×1.1=

71.5万元。然后，按照烟叶税税率20%计算，应缴纳的烟叶税=71.5×20%=

14.3万元。但题目中明确给出了实际支付的价款总额为65万元，所以卷烟厂应缴纳

的烟叶税=65×20%=

13万元。综上，卷烟厂应自行缴纳烟叶税13万元，因此选项B正确。注意，题目中

明确给出了“实际支付的价款总额”，因此不需要额外再乘以（1+10%）。在计算烟

叶税时，直接使用给定的实际支付的价款总额进行计算即可。

3、关于纳税人和负税人，下列说法正确的是（）。

A流转税的纳税人和负税人通常是一致的

B所得税的纳税人和负税人通常是不一致的

C扣缴义务人是纳税人，不是负税人

D税负转嫁可以造成纳税人与负税人不一致

解析：【喵呜刷题小喵解析】：流转税的纳税人和负税人通常是不一致的，例如增

值税的纳税人把商品或服务销售给消费者时，虽然由纳税人缴纳增值税，但税款实

际上由消费者负担，即负税人。所得税的纳税人和负税人通常是一致的，因为所得

税的税款通常由所得者直接缴纳，且所得者也是税款的负担者。扣缴义务人是指负

有代扣代缴义务的单位和个人，它不是纳税人，也不一定是负税人。税负转嫁是指

纳税人通过一定的方式将税款转移给其他人负担，例如提高商品价格将税款转嫁给

消费者，从而导致纳税人与负税人不一致。因此，选项D的说法是正确的。

4、某油田企业为增值税一般纳税人。2021年6月销售自产原油1000吨。取得含税收

入2320万元；另收取应税产品从坑口到购买方指定地点的运输费用1万元，取得增

值税专用发票。原油资源税税率为6%。该油田企业当月应缴纳资源税（

）万元。

A139.20

B123.13

C123.24

D123.19

解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查资源税的计税依据。首先，资源税的计税

依据为应税资源产品的销售额。销售额按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全

部价款确定，不包括增值税税款。其次，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增

值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税

产品从坑口或者洗选（加工）地到车