跨境电商企业涉税文本披露与税收负担关系研究——基于大数据文本分析的经验证据.pdfVIP

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跨境电商企业涉税文本披露与税收负担关系研究

要要要基于大数据文本分析的经验证据

侯昊林

（广东理工学院，广东肇庆526000）

揖摘要铱在全球贸易数字化转型持续推进的背景下，跨境电商作为新型业态快速发展，打破了传统地域限制。目前，现有税收征管体

系在应对企业涉税信息分散、合规行为难以识别等方面面临显著挑战。为此，论文利用大数据文本分析方法，从企业涉税信息出发构

建指标体系与实证模型，探讨涉税文本披露强度对企业税收负担的具体影响及其内在机制，有助于揭示数字经济环境下税负的形成

逻辑。

揖关键词铱跨境电商；税收负担；大数据文本分析；税收征管；数字经济

揖中图分类号铱F724.6；F752.6；F812.42揖文献标志码铱A揖文章编号铱1673-1069（2025）08-0054-04

1引言强，通常也意味着税务筹划能力更高，更能在合法合规范围

近年来，中国跨境电商迅猛发展，2015—2020年中国跨内优化税负结构。因此，涉税文本披露不仅是结果变量，更是

境电商进出口额由5.4万亿元增长至12.5万亿元，增幅超过企业影响其税收压力的主动管理工具，具备实质性的作用机

1.3倍。2022年中国跨境电商进出口规模达到2.1万亿元，占制基础。据此，提出研究假设：

H：企业涉税文本披露强度越高，其税收负担水平越低。

全国货物贸易进出口总值的4.9%。其中，出口规模为1.531

2.2跨境经营作为披露影响税负的中介机制

万亿元，占全国出口总值的6.4%；进口规模为5278亿元，

占全国进口总值的2.9%。全球跨境电商发展同样非常迅在跨境经营层面，高强度的涉税文本披露意味着企业具

速，根据UNCTAD数据，2019年全球跨境B2C电商销售额备更成熟的信息系统、较强的政策敏感度，使其能更快识别

，比不同国家税制差异、挖掘制度套利机会并合理配置境内外资

约为4400亿美元2018年增长约9%。但传统以地域为

基础的税收制度面临适应性压力，尤其是在多重税制并存、源，如通过设立境外子公司、调整采购与销售网络、采用合规

信息不对称加剧和监管能力滞后的现实背景下，企业在跨转移定价方式将利润合法转移至税收优惠区以降低整体税

境经营中呈现出税收合规成本上升、避税空间扩大及税负基和税负，且涉税文本中“境外收入结构”“国际结算方式”

识别困难等新特征。“利润再投资安排”等表述反映企业对跨境业务的主动管理

2理论基础与研究假设与政策适应能力，所以披露强度越高，企业跨境经营行为越

2.1涉税文本披露如何影响企业税收负担积极，通过经营结构优化实现税负下降可能性越大，进而跨

涉税文本披露是企业向外部传递其税务治理能力和合境经营强度在披露与税负之间发挥部分中介作用。

规态度的重要载体，尤其在信息不对称显著、征管力量有限在税收合规层面，披露既传递事实信息又蕴含合规态度

的跨境电商领域，税务机关越来越依赖企业的公开信息判断与风险管理取向，那些文本中高频使用“合规申报”“政策执

税收风险等级。披露越积极、内容越清晰，越能构建企业“低行”“稽查应对”等表述的企业，具备更强的风险防控意识和

风险纳税人”的形象，可能减少抽查概率、避免税务调整，从政策敏感性，能主动与监管导向保持一致，这种合规关注一

而降低其实际税收负担。尤其在金税四期背景下，企业