浅谈基本建设综合项目竣工财务决算审计作业流程.docVIP

浅谈基础建设项目完工财务决算审计步骤

【摘要】基础建设项目完工财务决算审计是会计师事务所多年增加快速审计业务之一，和传统财务报表审计相比，在审计目标、审计程序等方面含有独特征，对审计人员专业综合素质提出了较高要求。，财政部公布了《基础建设项目完工财务决算管理暂行措施》、《基础建设财务规则》等一系列基础建设项目财务法规，本文针对新规要求，探讨了审计人员实施基础建设项目完工财务决算审计步骤及关键等内容。

【关键词】基础建设项目完工财务决算审计程序审计效率

伴随中国改革开放深入，工业化、城镇化快速发展，尤其是十六大后城镇化发展进程加紧，各类城镇保障性住宅及基础设施建设等政府性投资项目标数量和规模达成了一个高峰。，财政部前后出台了《基础建设财务规则》、《基础建设项目完工财务决算管理暂行措施》等法规，关键规范建设工程财务管理、成本控制和完工财务决算。会计师事务所作为独立审计机构，接收委托实施工程完工财务决算审计是会计师事务所多年来快速增加审计业务。基础建设项目完工决算审计目标，是确保建设资金使用正当、合理，预防高估冒算，促进建设单位节省资金，为评价建设资金使用绩效提供依据。为达成这一审计目标，深入了解基建项目完工财务决算审计程序及审计关键，对会计师事务所审计人员有着关键意义。

一、基础建设项目完工财务决算审计程序

（一）接收委托后初步工作

经过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目标相关情况，形成调查统计，评定建设项目是否含有实施完工财务决算审计条件，和存在重大??题可能性。

（二）取得决算资料并审查其完整性

包含立项文件、可研汇报、初设汇报、概算及概算调整批复、造价审核汇报、审价定案表、招投标文件、施工图完工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计汇报等会计资料、多种协议协议、财产移交清单等。

（三）对项目建设程序审计

一是项目标建设程序是否规范，审批手续是否齐全。

二是应该进行招投标事项是否进行了招投标。

三是工程变更是否含有合理依据、程序是否规范。

（四）对基础建设财务管理情况审计

一是建设单位或项目核实单位基础建设财务管理制度、内部控制制度建设和实施情况。

二是对基础建设项目是否严格实施单独核实，且将核实情况纳入建设单位会计账簿体系和财务报表，是否存在账外账、多套账等违反会计法情况。

三是建设项目标预算管理情况，项目资金预算编制项目是否合规，核实管理及进度管理是否根据同意项目概（预）算实施。

四是财产物资管理是否严格，如建立物资档案、定时清查、对盘盈盘亏情况立即申报处理等。

五是工程价款结算办理是否立即，是否在要求期限内编报项目完工财务决算，资产交付使用手续是否办理。

（五）对会计资料审计

1.检验会计科目设置情况。如，项目标建设成本是否分别根据建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、其它投资支出进行核实；

2.审查建设成本正当性、真实性，检验多种支付凭证能否作为入账依据。抽查建筑安装工程结算，抽查百分比不低15%，关键关注超概算金额较大单位工程；审查设备、材料运杂费和采保费核实情况；审查待摊投资支出列支内容和分摊情况；审查其它投资支出列支情况。

3.审查各项债权债务真实性、正当性，是否存在长久挂账、清理不立即情况，有没有变相挪用、挤占建设资金情况。

4.检验是否存在基建收入、索赔、违约金等收入，其账务处理是否符合国家相关财务会计规范。

5.审查工程款结算情况。工程款支付是否严格实施协议约定和工程款结算步骤，工程质量确保金是否根据约定预留，且不超出结算总额5%。

6.审查建设资金起源情况。如：资金是否到位；是否依法筹集资金，使用贷款融资，贷款利息计算和支付是否符合国家要求和协议约定；是否专款专用，是否存在挤占、挪用等情况，是否存在显著不合理支出。审计人员应考虑实施分析性程序。

7.审查尾工工程。依据概算和工程形象进度，核实还未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要支出是否合理。

8.审查资产交付情况。

（1）项目完工验收合格后是否立即移交资产、办理交付使用手续，是否根据批复项目完工财务决算对账务进行调整。

（2）对非经营性项目形成资产，是否根据要求分为待核销基建支出、交付使用资产价值、转出投资进行账务处理。

（3）资产移交是否真实、正当，是否账实相符，依据所交付资产不一样类型采取不一样审核方法：房屋、建筑物、不需安装设备，逐项核实；需要安装设备，抽查百分比不低于50%；工器具、备品件、办公及生活家俱，关注其移交手续是否合规，对移交手续不合规依据具体情况进行抽查，查明有没有虚交或账外资产等问题。

9.审查结余资金。对于非经营