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2025年注册会计师职业资格考试《税务会计》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.企业因税务筹划需要变更纳税主体的组织形式，其原有未弥补的亏损，在变更后的纳税主体中可以结转弥补的年限是（）

A.3年

B.5年

C.10年

D.永久不能结转

答案：B

解析：根据相关规定，企业因重组等原因变更纳税主体的，其原有未弥补的亏损可以在变更后的纳税主体中结转弥补，但结转年限不得超过5年。这体现了税法对亏损弥补期限的统一规定，旨在防止企业通过频繁变更组织形式来无限期地逃避亏损弥补责任。

2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）

A.已提足折旧的固定资产不再计提折旧，但报废前的修理费用仍需资本化

B.以经营租赁方式租入的固定资产应计提折旧

C.固定资产计提折旧的方法在不同年度之间可以随意变更

D.常年处于闲置状态的固定资产无需计提折旧

答案：A

解析：已提足折旧的固定资产在报废前不再计提折旧，但发生的修理费用如果符合资本化条件，仍需计入相关资产成本。以经营租赁方式租入的固定资产不属于承租方资产，无需计提折旧。固定资产计提折旧的方法应保持一致性，确需变更的，应说明理由并报送税务机关备案。常年处于闲置状态的固定资产仍需计提折旧，因为折旧是基于资产的使用而非闲置状态。

3.企业