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建设工程项目全过程跟踪审计实施细则

一、总则

1.目的

为加强建设工程项目的管理，规范建设工程全过程跟踪审计工作，合理确定和有效控制工程造价，提高建设资金使用效益，保证建设工程质量和安全，根据国家有关法律法规、政策及相关审计准则，结合本单位实际情况，制定本实施细则。

2.适用范围

本细则适用于本单位所有新建、改建、扩建、修缮等建设工程项目的全过程跟踪审计工作。

二、审计依据

1.国家和地方有关建设工程的法律法规、政策和标准规范，如《中华人民共和国建筑法》《建设工程质量管理条例》《建设工程工程量清单计价规范》等。

2.建设工程项目的相关文件，包括项目立项批复、可行性研究报告、初步设计文件、施工图设计文件、招标文件、投标文件、施工合同、监理合同等。

3.本单位内部的管理制度和规定，如工程管理制度、财务管理制度、审计工作制度等。

三、审计内容

1.项目前期阶段审计

-项目立项及可行性研究审计：审查项目立项的依据是否充分，可行性研究报告的编制是否符合要求，内容是否完整，数据是否准确，经济评价是否合理等。

-勘察、设计阶段审计：审查勘察、设计单位的资质是否符合要求，勘察、设计合同的签订是否规范，勘察、设计费用的支付是否合理，勘察、设计文件的质量是否满足工程要求等。

-招标与投标审计：审查招标方式的选择是否符合规定，招标文件的编制是否严谨、公正，评标办法是否科学合理，投标单位的资质是否符合要求，投标文件的编制是否符合规定，有无串标、围标等违法行为。

-合同签订审计：审查施工合同的条款是否完整、合法、合理，合同中关于工程价款的确定方式、支付方式、结算方式、工程变更、违约责任等条款是否明确，与招标文件和投标文件的实质性内容是否一致。

2.项目实施阶段审计

-工程进度款支付审计：审查工程进度款的支付是否符合合同约定，是否与工程实际进度相符，有无超付、提前支付等情况。

-工程变更审计：审查工程变更的必要性和合理性，变更的审批程序是否规范，变更引起的费用增减是否合理，是否按照规定进行了调整。

-工程签证审计：审查工程签证的真实性、合法性和有效性，签证的内容是否与实际情况相符，签证的手续是否完备，有无虚假签证、重复签证等情况。

-材料和设备采购审计：审查材料和设备的采购方式是否符合规定，采购价格是否合理，质量是否符合要求，采购合同的签订是否规范，材料和设备的验收、保管、使用等环节是否存在问题。

-工程质量审计：审查施工单位是否按照设计文件和施工规范进行施工，工程质量是否符合标准要求，有无质量事故发生，监理单位是否履行了质量监督职责。

-工程索赔审计：审查索赔事件的真实性、合法性和合理性，索赔的证据是否充分，索赔的计算方法是否正确，索赔的费用是否合理。

3.项目竣工结算阶段审计

-工程竣工结算资料审计：审查工程竣工结算资料的完整性、真实性和准确性，包括竣工图纸、工程变更资料、工程签证资料、材料和设备采购发票、施工单位的结算报告等。

-工程竣工结算造价审计：根据竣工结算资料，对工程竣工结算造价进行审计，审查工程量的计算是否准确，单价的套用是否正确，费用的计取是否合理，有无高估冒算、虚报工程量等情况。

-工程财务决算审计：审查建设工程项目的财务收支情况，包括建设资金的筹集、使用、管理等情况，审查工程成本的核算是否正确，有无挤占、挪用建设资金等情况，审查工程竣工财务决算报表的编制是否真实、准确、完整。

四、审计程序

1.审计准备阶段

-成立审计项目组，明确审计人员的分工和职责。

-收集与建设工程项目相关的资料，包括项目前期文件、施工合同、监理资料、施工图纸等。

-制定审计方案，明确审计的范围、内容、方法、时间安排等。

-与被审计单位沟通，了解项目的基本情况和存在的问题。

2.审计实施阶段

-按照审计方案的要求，对建设工程项目的各个阶段进行审计。

-采用查阅资料、实地勘察、调查询问、分析计算等方法，收集审计证据。

-对审计中发现的问题，及时与被审计单位沟通，要求其作出说明和解释，并提出整改建议。

-编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果。

3.审计报告阶段

-对审计工作底稿进行整理和分析，撰写审计报告。

-审计报告应包括审计的基本情况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。

-将审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见。

-根据被审计单位的意见，对审计报告进行修改和完善，最终形成正式的审计报告。

4.审计跟踪阶段

-督促被审计单位按照审计报告的