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工程结算审计管理的办法

第一章总则

第一条为规范工程结算审计行为，确保工程建设资金的合理、合规、有效使用，提高投资效益，防范审计风险，依据国家相关法律法规及公司内部管理制度，特制定本办法。

第二条本办法所称工程结算审计，是指对工程项目竣工后，施工单位提交的工程结算文件进行全面、系统的审核与查证，以确定工程实际造价的活动。

第三条本办法适用于公司及所属各单位各类新建、扩建、改建工程项目的结算审计工作。凡由公司承担或参与投资的工程项目，其竣工结算必须按照本办法规定进行审计。

第四条工程结算审计应遵循独立、客观、公正、合法、合规、高效、保密的原则。审计人员应恪守职业道德，不受任何单位和个人的非法干预。

第二章审计组织与人员

第五条公司审计部门是工程结算审计工作的归口管理部门，负责统筹、组织、协调和实施公司范围内的工程结算审计工作。

第六条根据工程项目的规模、复杂程度及审计资源情况，工程结算审计可采取内部审计、委托社会中介机构审计或两者相结合的方式进行。委托社会中介机构审计的，应严格按照公司相关规定选聘，并对其审计过程及结果进行监督与管理。

第七条审计人员应具备与工程结算审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德，熟悉国家及地方有关工程建设的法律法规、政策文件、标准规范及计价依据。

第八条审计人员与被审计项目或施工单位存在利害关系的，应当主动申请回避。

第三章审计准备阶段

第九条工程项目具备结算审计条件后，由工程管理部门或项目建设单位（以下统称“送审单位”）向审计部门提交结算审计申请，并附完整的结算资料。

第十条审计部门收到审计申请及结算资料后，应在规定时限内对资料的完整性、合规性进行初步审查。资料不齐或不符合要求的，应一次性告知送审单位限期补充完善。

第十一条结算资料一般应包括但不限于：

1.工程竣工结算书（含编制说明、汇总表、明细表）；

2.工程施工合同、补充协议及相关附件；

3.经批准的初步设计概算、施工图预算；

4.全套施工图纸、设计变更图纸、设计变更洽商记录；

5.施工组织设计或施工方案；

6.工程量清单及招标控制价（如有）；

7.现场签证单、工程洽商记录；

8.隐蔽工程验收记录；

9.主要材料、设备采购合同及价格确认资料；

10.工程质量验收报告、竣工图；

11.其他与工程结算相关的资料。

第十二条资料审查合格后，审计部门应根据项目特点和审计资源情况，确定审计方式、组建审计组（或委托中介机构），并制定详细的审计实施方案，明确审计目标、范围、重点、方法、步骤及时间要求。

第四章审计实施阶段

第十三条审计组（或中介机构）应按照审计实施方案开展工作。首先，应全面熟悉和掌握送审资料，对工程项目的概况、合同约定、施工范围、工艺特点等有清晰的了解。

第十四条工程量审核是结算审计的核心内容之一。审计人员应依据竣工图、设计变更、现场签证、工程量计算规则及相关规范，对施工单位报送的工程量进行逐项复核或重点抽查。对有疑义的部分，应进行现场核实。

第十五条综合单价审核应重点关注：

1.投标报价或合同约定的综合单价是否准确执行；

2.新增项目或变更项目的综合单价组价是否合理，是否符合合同约定或计价规范；

3.材料价格的取定是否符合市场行情或合同约定，有无异常波动或不合理调整；

4.人工、机械台班单价及取费标准是否符合规定。

第十六条设计变更及现场签证审核应重点核查其真实性、合规性、完整性和合理性。审查变更签证的审批程序是否完备，内容是否与实际情况相符，费用计算是否正确。

第十七条各项费用审核，包括措施项目费、其他项目费、规费、税金等，应严格按照合同约定、国家及地方相关取费政策和标准执行。

第十八条审计过程中，审计人员应做好详细的审计工作底稿，记录审计依据、计算过程、发现的问题及初步处理意见。对重大或复杂问题，应进行充分的调查取证。

第十九条审计组（或中介机构）应加强与送审单位、施工单位的沟通协调。对审计中发现的分歧和疑问，应及时进行核对和澄清。必要时，可组织召开协调会议。

第五章审计终结与成果运用

第二十条审计实施阶段结束后，审计组（或中介机构）应根据审计情况，撰写初步审计报告，征求送审单位和施工单位的意见。

第二十一条送审单位和施工单位对初步审计报告有异议的，应在规定期限内提出书面意见及相关佐证材料。审计组（或中介机构）应对异议内容进行认真复核，并根据复核结果修改或维持原初步审计意见。

第二十二条经过充分沟通和复核后，审计部门（或在其指导下的中介机构）出具正式的工程结算审计报告。审计报告应内容完整、数据准确、结论明确，并附必要的附件。

第二十三条正式审计报告应按规定程序报批。经批准的审计报告是办理工程竣工结算、拨付工程尾款、进行工程