2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1103）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据增值税现行政策，下列行为中属于“视同销售货物”的是（）。

A.企业将自产的空调用于职工宿舍

B.企业将外购的茶叶用于集体福利

C.企业将自产的钢材用于建造厂房

D.企业将外购的图书用于个人消费

答案：A

解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（选项A）属于视同销售；而外购货物用于集体福利（B）、个人消费（D）属于进项税额不得抵扣情形，不视同销售；自产货物用于非增值税应税项目（如建造厂房，C）在营改增后已无需视同销售（因厂房属于不动产，进项可抵扣）。

某企业2023年实现会计利润1000万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金10万元，业务招待费超支30万元。该企业适用25%企业所得税税率，2023年应纳税所得额为（）。

A.1000万元

B.1040万元

C.990万元

D.930万元

答案：B

解析：应纳税所得额=会计利润±纳税调整项。国债利息收入（50万元）属于免税收入，应调减；税收滞纳金（10万元）、业务招待费超支（30万元）属于不得扣除项目，应调增。因此，应纳税所得额=1000-50+10+30=1040万元。

下列个人所得中，适用超额累进税率的是（）。

A.财产转让所得

B.偶然所得

C.综合所得

D.利息、股息、红利所得

答案：C

解析：综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%-45%的超额累进税率；财产转让所得（A）、偶然所得（B）、利息股息红利所得（D）均适用20%比例税率。

根据《税收征管法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。

A.万分之三

B.万分之五

C.千分之三

D.千分之五

答案：B

解析：《税收征管法》第三十二条规定，滞纳金比例为每日万分之五。

下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。

A.房地产开发企业销售自建普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

B.个人之间互换自有居住用房地产，减半征收土地增值税

C.企业兼并中，被兼并企业将房地产转让给兼并企业的，应征收土地增值税

D.房地产评估增值应缴纳土地增值税

答案：A

解析：选项B错误，个人互换自有居住用房免征土地增值税；选项C错误，企业兼并中的房地产转让暂免征收；选项D错误，评估增值未发生权属转移，不征土地增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税（2023年政策）。

A.10

B.15

C.20

D.30

答案：A

解析：2023年1月1日起，小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税（财政部税务总局公告2023年第1号）。

下列行为中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。

A.税务机关作出的税收保全措施

B.税务机关作出的纳税信用等级评定行为

C.税务机关作出的发票管理行为

D.税务机关对纳税人的资格认定行为

答案：B

解析：根据《税务行政复议规则》，纳税信用等级评定行为属于行政确认，但不属于具体行政行为中的可复议范围（仅对具体行政行为不服可申请复议）。

某公司进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率20%，增值税税率13%。该公司应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.15.6

C.11.5

D.10.4

答案：B

解析：进口环节增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（100+100×20%）×13%=120×13%=15.6万元。

下列关于消费税的表述中，错误的是（）。

A.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售额缴纳消费税

B.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方收回后缴纳消费税

C.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的次日

D.卷烟在批发环节加征一道消费税

答案：C

解析：进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天，而非次日（《消费税暂行条例》第十四条）。

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.非广告性质的赞助支出

B.合理的工资薪金支出

C.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出

D.企业之间支付的管理费

答案：B

解析：选项A、D属于不得扣除项目；选项C超过部分可结转以后三年扣除，不可全额扣除；选项B合理的工资薪金支出准予全额扣除（《企业所得税法》第八条）。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列属于增值税“进项税额不得抵扣”情形的有（）。

A.购进货物用于简易计税项目

B.购进货物用于免征增值税项