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自考会计制度设计重点复习资料

一、会计制度设计的基本理论与方法

（一）会计制度的概念与功能

会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。其核心功能在于规范会计行为，保证会计信息的真实、完整、可靠，为决策者提供有用信息，并维护财经纪律和市场经济秩序。理解会计制度的内涵，需区分国家统一会计制度与企业内部会计制度的关系与差异。

（二）会计制度设计的意义与原则

1.意义：会计制度设计是企业内部管理的基础工程，有助于提高会计信息质量、保障财产安全、提升经营效率、规避经营风险、满足国家宏观调控和市场监管的要求。

2.原则：

*合规性原则：必须符合国家法律法规、会计准则和统一会计制度的规定。

*目标导向原则：服务于企业经营管理目标和战略发展需求。

*科学性原则：流程合理、方法得当、体系完整、逻辑清晰。

*实用性原则：结合企业自身规模、业务特点、管理水平等实际情况，简便易行，具有可操作性。

*内部控制原则：强化内部约束机制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

*效益性原则：以合理的成本实现最佳的制度效益。

*稳定性与适应性相结合原则：制度应保持相对稳定，同时也要根据内外部环境变化适时调整。

（三）会计制度设计的程序与方法

1.程序：

*准备阶段：明确设计目标、组建设计团队、开展调查研究（了解企业基本情况、现有制度、业务流程等）。

*设计阶段：制定总体设计方案、进行具体设计（包括会计科目、凭证、账簿、报表、核算程序、内部控制等）。

*试行与修订阶段：试运行设计的会计制度，收集反馈，发现问题并进行修改完善。

*定稿与颁布阶段：形成正式的会计制度文件，经审批后颁布实施。

2.方法：

*实地调查法：深入企业实际，通过观察、访谈、问卷等方式获取一手资料。

*分析研究法：对调查收集的资料进行系统分析，找出问题，提出解决方案。

*比较分析法：借鉴国内外先进的会计制度和设计经验，结合企业实际进行比较和取舍。

*系统设计法：将会计制度视为一个有机整体，确保各组成部分协调一致。

二、企业会计制度的总体设计

（一）会计制度总则的设计

会计制度总则是会计制度的纲领性文件，其内容通常包括：制定制度的依据和目的、适用范围、会计核算的基本前提（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量）、会计核算的一般原则（如客观性、相关性、可比性、及时性等）、记账方法的选择（借贷记账法）、会计年度、记账本位币等。

（二）会计工作组织形式的设计

根据企业规模、业务特点和管理要求，选择合适的会计工作组织形式，如集中核算形式或非集中核算形式（分散核算形式）。明确会计机构的设置、会计人员的配备与岗位职责。

（三）会计科目设计

1.设计原则：符合会计准则规定、满足会计核算与管理需求、保持相对稳定、简明扼要、便于分类和编号。

2.设计步骤：根据企业经济业务特点，确定会计科目体系的整体框架；按会计要素类别设计总分类科目；根据需要设计明细分类科目；对会计科目进行编号和撰写使用说明。

（四）会计凭证、账簿与报表的设计思路

1.会计凭证设计：包括原始凭证和记账凭证的种类、格式、内容、填制要求、审核程序、传递程序和保管制度设计。

2.会计账簿设计：确定账簿的种类（总账、明细账、日记账、备查账）、格式（三栏式、多栏式、数量金额式等）、登记方法、对账和结账制度。

3.财务报表设计：主要指企业内部管理报表的设计，对外财务报表则应严格遵循会计准则和制度的统一规定，但也需设计编报流程和责任。

（五）会计处理程序的设计

会计处理程序（会计核算形式）是指会计凭证、账簿、报表相结合的方式。常见的有记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式等。设计时应考虑企业规模、业务量、会计人员素质等因素，选择高效、适用的核算形式。

（六）内部控制制度的总体设计

明确内部控制的目标、原则和总体框架，将内部控制思想融入会计制度设计的各个环节，确保业务活动的授权、审批、执行、记录、监督等环节相互分离、相互制约。

三、企业会计核算制度的具体设计

（一）货币资金业务会计制度设计

1.内部控制要点：实行钱账分管、严格授权审批、加强现金和银行存款管理（如库存现金限额、日清月结、定期对账、支票管理）、建立票据及印章保管制度。

2.核算设计：设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目；设计相关原始凭证（如支票、进账单、借款单）和记账凭证；设计现金日记账、银行存款日记账。

（二）存货业务会计制度设计

1.内部控制要点：存货采购、验收、存储、发出、盘点等环节的控制，如采购审批、验收与入库分离、定期盘点、先进先出等计价方法的选择与执行。

2.核算设计：存货初始