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2025年全国税务师职业资格考试（涉税服务实务）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据现行增值税政策，下列关于一般纳税人销售自产机器设备适用税率正确的是？

A.9%

B.13%

C.6%

D.0%

【参考答案】B

【解析】一般纳税人销售自产机器设备适用13%税率，农产品适用9%，现代服务业适用6%，免税项目适用0%。

2、企业所得税加计扣除的研发费用范围中，下列不属于的是？

A.直接材料

B.工程师工资

C.设备租赁费

D.境外技术许可费

【参考答案】D

【解析】加计扣除范围包括人员人工、直接投入、折旧费等，境外技术许可费属于外购无形资产摊销，不可加计扣除。

3、土地增值税清算时，房地产开发企业计算的增值额中应扣除的建安成本标准是？

A.100%

B.120%

C.150%

D.200%

【参考答案】B

【解析】清算时建安成本扣除标准为120%，若未超过扣除限额可按实际成本扣除，超过部分按比例扣除。

4、契税应税行为中，下列不属于契税征税范围的是？

A.土地使用权出让

B.国有土地租赁

C.房屋买卖

D.产权互换

【参考答案】B

【解析】契税仅对土地使用权转让、房屋买卖等不动产所有权转移行为征税，国有土地租赁不征税。

5、关税完税价格计算中，应包含的项目是？

A.商业保险费

B.买方承担的运输费

C.买方利润

D.买方违约金

【参考答案】A

【解析】完税价格包括货价、运费、保险费、买方利润和违约金，但保险费由卖方承担时不计入。

6、环境保护税中，下列污染物应征税的是？

A.碳排放

B.氮氧化物

C.污染物处理费

D.废弃物回收

【参考答案】B

【解析】环境保护税范围包括大气污染物（如氮氧化物）、水污染物等，碳税属于独立税种。

7、印花税中，借款合同应缴纳的税率为？

A.0.005%

B.0.05%

C.0.1%

D.1%

【参考答案】A

【解析】借款合同按贷款金额0.005%贴花，若未载明金额按每件5元贴花。

8、增值税留抵退税政策中，下列适用加计抵减的是？

A.电子设备制造

B.航空航天器制造

C.环保

D.通用设备制造

【参考答案】C

【解析】加计抵减政策优先支持集成电路、人工智能、环保等战略性新兴产业。

9、个人所得税专项附加扣除中，住房贷款利息扣除标准为？

A.每月1000元

B.每年12000元

C.每月2000元

D.每年24000元

【参考答案】B

【解析】住房贷款利息扣除标准为每年12000元（每月1000元），最长扣除20年。

10、增值税小规模纳税人免税政策中，下列适用条件错误的是？

A.月销售额15万元

B.年销售额500万元以下

C.免税期限3年

D.需定期报告

【参考答案】C

【解析】小规模纳税人免税政策为月销售额15万元以下或季度45万元以下，免税期限无固定年限，需定期报告销售额。

11、某一般纳税人企业销售自产货物，适用的增值税税率是？

A.13%

B.9%

C.6%

D.0%

【参考答案】A

【解析】根据《增值税暂行条例》，一般纳税人销售货物通常适用13%的税率。选项B适用于交通运输、建筑等9%税率货物，C适用于加工修理修配劳务，D适用于免税项目。

12、企业2023年发生研发费用120万元，可享受企业所得税加计扣除的金额是？

A.60万元

B.80万元

C.100万元

D.120万元

【参考答案】A

【解析】根据《企业所得税法实施条例》，研发费用加计扣除比例为100%，但仅限境内发生费用。120万×50%×100%=60万元。选项B为120万×50%×150%，但政策未调整至150%。

13、个人专项附加扣除中，住房贷款利息扣除标准是？

A.每月1000元

B.每年12000元

C.每月800元.每年9600元

【参考答案】B

【解析】根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，住房贷款利息每月按1000元扣除，全年12000元。选项C为住房租金标准，D为赡养老人每月2000元。

14、税务师在涉税鉴证业务中，发现客户虚列成本费用，应如何处理？

A.直接出具无保留意见报告

B.出具保留意见报告

C.拒绝承接业务

D.通知税务机关

【参考答案】B

【解析】根据《税务师执业准则》，发现重大错报应出具保留意见或否定意见。选项A适用于无保留意见，C违反职业道德，D属于税务机关职责。

15、小规模纳税人季度销售额30万元以下，免征增值税政策执行至？

A.2023年底

B.2024年底

C.2025年底

D.2026年底

【参考答案】C

【解析】财政部2023年明确小规模纳税人免税政策延续至202年12月31日。选项B为2022年政策截止时间，D