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2025年薪税师国际注册会计师综合能力等级考试历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据《企业所得税法实施条例》，下列关于非居民企业来源于中国境内的所得表述正确的是（）。

A.销售货物所得需在中国境内设立机构场所

B.提供劳务所得按实际发生地确定

C.转让财产所得按交易相关资料所在地确定

D.利息所得按负担方所在地确定

A.仅需机构场所

B.实际发生地+机构场所

C.资料所在地+实际支付地

D.仅负担方所在地

【参考答案】C

【解析】根据条例第四条，非居民企业转让财产所得按交易相关资料所在地确定，如不动产转让需在不动产所在地预缴。选项C正确，D错误因利息所得需实际支付地预缴（如OECD标准）。

2、增值税一般纳税人销售自产机器设备，适用税率及计税基础计算方式为（）。

A.13%+销售价格×13%

B.9%+（销售价格-成本）×9%

C.13+（销售价格-成本）×13%

D.9%+销售价格×9%

A.原税率+含税价

B.原税率+不含税价

C.原税率+成本差额

D.原税率+含税价

【参考答案】A

【解析】2018年增值税改革后，销售自产机器设备税率统一为13%。计税基础为含税价，计算公式为：应纳税额=含税销售额÷（1+13%）×13%。选项A正确，B错误因不含税价需还原后计