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2025年中级经济师资格考试（财政税收专业知识和实务）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据《企业所得税法》，下列项目中可以在计算应纳税所得额时扣除的是（）。

A.企业捐赠的实物资产

B.购买无形资产的支出

C.资本性支出

D.工会经费支出

【参考答案】D

【解析】根据《企业所得税法》第十条，资本性支出需摊销扣除，而工会经费支出不超过工资总额2%的部分准予扣除。选项D符合规定，其他选项中A需符合公益性捐赠条件，B需分期扣除，C直接不可扣除。

2、某企业应缴纳增值税的应税销售额为100万元（不含税），适用13%税率，同时发生运费进项税1.2万元（已认证）。其应纳增值税额为（）。

A.11.6万元

B.11.万元

C.12万元

D.12.3万元

【参考答案】A

【解析】增值税应纳税额=100×13%?1.2=11.6万元。运费进项税按7%抵扣，但题目中已给出1.2万元为已认证金额，直接扣除即可。

3、根据个人所得税专项附加扣除政策，纳税人赡养非全日制就业的子女可享受的扣除标准是（）。

A.每月1000元

B.每月2000元

C.每月3000元

D.每月5000元

【参考答案】A

【解析】赡养非全日制就业的子女每月扣除1000元，而全日制就业的子女为2000元。其他选项对应其他扣除项目。

4、契税的税率适用原则是（）。

A.仅按买方收入比例税率

B差别比例税率，地区可调整

C.按房屋面积阶梯税率

D.按土地面积定额税率

【参考答案】B

【解析】根据《契税法》，契税实行3%-5%差别比例税率，地方可适当提高但不超过5%。其他选项不符合现行规定。

5、房产税的税率标准为（）。

A.房产原值1.2%或租金收入12%

B.房产余值1.2%或租金收入4%

C.房产原值1.1%或租金收入6%

D.房产余值1.1%或租金收入8%

【参考答案】A

【解析】从价计征按房产原值扣除10%后1.2%，从租计征按租金收入12%征税。选项A为正确标准。

6、耕地占用税的税率标准为（）。

A.按土地用途分3级，最高10元/平方米

B.按地区分3级，最低5元/平方米

C.按土地类型分3级，最高8元/平方米

D.按用途和地区综合确定

【参考答案】A

【解析】耕地占用税按土地用途分农用地、园地、其他农用地3级，最高10元/平方米。其他选项不符合《耕地占用税法》规定。

7、印花税中，购销合同应缴纳印花税的计税依据是（）。

A合同签订金额

B.合同签订金额的0.03%

C.合同签订金额的0.05%

D.合同签订金额的0.1%

【参考答案】B

【解析】购销合同按合同金额的0.03%贴花，其他合同如借款合同为0.005租赁合同为0.01%。

8、车辆购置税的税率标准为（）。

A.10%

B.9%

C.7%

D.5%

【参考答案】B

【解析】现行车辆购置税税率为10%，但2023年减按7.5%征收至2027年底，题目未明确时间则选法定税率10%。但根据2025年最新政策，税率仍为10%，需注意题目时间设定。

9、关税的完税价格计算中，下列哪种情况适用“成交价格”直接作为完税价格（）。

A.买卖双方无直接交易但能合理推断价格

B.买卖双方直接交易且能证明无其他因素

C.买卖双方有直接交易但存在价格不合理

D.买卖双方无直接交易但有第三方证明

【参考答案】B

【解析】根据《海关法》，买卖双方有直接交易且证明无其他因素，以成交价格作为完税价格。其他选项需调整计算。

10、环境保护税中，应税污染物为（）。

A.烟尘、噪声、固体废物

B.污染物排放量、噪声分贝值、固体废物重量

C.烟尘、二氧化硫、氮氧化物

D.污染物排放量、噪声分贝值、二氧化碳

【参考答案】C

【解析】环境保护税法明确将大气污染物（含烟尘、二氧化硫、氮氧化物等）、水污染物、固体废物、噪声四类污染物纳入征税范围。选项C为正确表述。

11、根据《增值税暂行条例》，下列不属于增值税应税行为的是（）

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.转让无形资产

D.销售不动产

【参考答案】D

【解析】增值税应税行为包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产。销售不动产属于营业税范围（现并入增值税），但2023年1月1日后不动产销售已纳入征收范围，需注意时效性。

12、某企业2024年购进农产品10万元（含税），取得增值税专用发票，计算可抵扣进项税额应为（）

A.1.2万元

B.1.4万元

C.1.5万元.1.7