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2025年房地产经纪人合作建房模式下的增值税处理专题试卷及解析

2025年房地产经纪人合作建房模式下的增值税处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在合作建房模式下，若一方提供土地使用权，另一方提供资金，共同建造房屋，建成后按比例分配房屋，则该行为应如何缴纳增值税？

A、按销售不动产缴纳增值税

B、按销售无形资产缴纳增值税

C、按提供劳务缴纳增值税

D、暂不征收增值税

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据现行增值税政策，合作建房中一方提供土地使用权，另一方提供资金，建成后按比例分配房屋的行为，属于以土地使用权投资入股，暂不征收增值税。选项A、B、C均不符合该特殊政策规定。知识点：合作建房增值税政策。易错点：容易将合作建房与普通销售不动产混淆。

2、房地产经纪人在合作建房项目中提供中介服务，其取得的佣金收入应按什么税目缴纳增值税？

A、销售不动产

B、经纪代理服务

C、建筑服务

D、文化创意服务

【答案】B

【解析】正确答案是B。房地产经纪人提供的中介服务属于经纪代理服务，应按经纪代理服务税目缴纳增值税。选项A、C、D均不符合服务性质。知识点：增值税税目分类。易错点：容易将经纪服务与建筑服务混淆。

3、合作建房项目中，若土地使用权方将部分房屋对外销售，其增值税纳税义务发生时间为？

A、签订合作建房协议时

B、房屋竣工验收时

C、收到预收款时

D、房屋交付使用时

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据增值税规定，销售不动产纳税义务发生时间为收到预收款或合同约定的付款日期。选项A、B、D均不符合规定。知识点：增值税纳税义务发生时间。易错点：容易将竣工验收时间与纳税义务发生时间混淆。

4、合作建房模式下，若双方约定按比例分配销售收入而非实物，则增值税处理方式为？

A、按投资收益处理

B、按销售不动产处理

C、按视同销售处理

D、不征收增值税

【答案】B

【解析】正确答案是B。分配销售收入实质上是销售行为，应按销售不动产缴纳增值税。选项A、C、D均不符合实际业务性质。知识点：合作建房增值税处理。易错点：容易将收入分配与实物分配混淆。

5、房地产经纪人在合作建房项目中提供咨询服务，其增值税适用税率一般为？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

【答案】B

【解析】正确答案是B。咨询服务属于现代服务业，适用6%的增值税税率。选项A为征收率，C、D为其他服务税率。知识点：增值税税率适用。易错点：容易混淆不同服务的税率。

6、合作建房项目中，若土地使用权为划拨取得，在缴纳增值税时是否可以抵扣进项税额？

A、可以全额抵扣

B、可以部分抵扣

C、不得抵扣

D、需经税务机关批准

【答案】C

【解析】正确答案是C。划拨土地不属于增值税抵扣范围，不得抵扣进项税额。选项A、B、D均不符合规定。知识点：增值税进项抵扣。易错点：容易将出让土地与划拨土地混淆。

7、房地产经纪人在合作建房项目中同时提供经纪和咨询服务，应如何缴纳增值税？

A、合并按经纪服务缴纳

B、合并按咨询服务缴纳

C、分别核算不同服务收入

D、从高适用税率

【答案】C

【解析】正确答案是C。不同服务应分别核算收入，分别适用不同税率。选项A、B、D均不符合分别核算原则。知识点：混合销售与兼营业务处理。易错点：容易将兼营业务与混合销售混淆。

8、合作建房项目中，若一方以房屋抵偿债务，增值税处理方式为？

A、按销售不动产处理

B、按债务重组处理

C、不征收增值税

D、按视同销售处理

【答案】A

【解析】正确答案是A。以房屋抵债属于销售行为，应按销售不动产缴纳增值税。选项B、C、D均不符合规定。知识点：视同销售与销售的区别。易错点：容易将抵债与债务重组混淆。

9、房地产经纪人在合作建房项目中收取的诚意金，增值税处理方式为？

A、按预收款处理

B、不征收增值税

C、按价外费用处理

D、需退还给购房人

【答案】B

【解析】正确答案是B。诚意金不具有预付款性质，不征收增值税。选项A、C、D均不符合诚意金性质。知识点：增值税应税收入确认。易错点：容易将诚意金与定金混淆。

10、合作建房项目中，若双方约定分配房屋后各自对外销售，增值税纳税主体为？

A、土地使用权方

B、资金提供方

C、双方均为纳税主体

D、以项目公司为纳税主体

【答案】C

【解析】正确答案是C。分配房屋后，双方各自销售，均为增值税纳税主体。选项A、B、D均不符合实际业务情况。知识点：增值税纳税主体确认。易错点：容易忽略分配后各自销售的纳税责任。

第二部分：多项选择题（共10题，每题2分）

1、合作建房模式下，属于增值税征收范围的行为包括？

A、提供土地使用权

B、提供资金

C、分配房屋

D、销售分配的房屋

E、提供经纪服务

【答案】A、D、E

【解析】正确答案是A、D、E。提供土地使用权属于销售无形资产，销售房