税收制度概述及增值税消费税考情分析.pdfVIP

第二部分税的部分——第四章、消费税法律制度（一）

考情分析

年均分值20分左右，各种题型均可出现。

知识点：法律制度概述

【考情分析】

新增知识点，掌握。

【重要考点】

一、与

（一）与税法

1.。是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借权力，按照法定，无偿取得

收入的一种特定分配形式。

【提示1】体现了国家与在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

【提示2】社会剩余产品和国家的存在是产生的基本前提。

【提示3】与其他收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

2.税法。税法即法律制度，是调整关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部

分。它是以为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，社会经济秩序和

纳税秩序，保障国家利益和合法权益的法律规范，是国家及一切纳税单位和个人依

法征税、依法纳税的行为规则。

（二）

体现为国家征税与纳税的利益分配关系。

1.主体。是指中享有权利和承担义务的当事人。

【提示1】主体一方是代表国家行使征税职责的国家，包括国家各级和；

另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。

【提示

2】对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则。

2.客体。是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。

3.内容。是指主体所享受的权利和所应承担的义务，这是中最实质的东西，也是

税法的。

二、税法要素

1.纳税义务人。简称“”，是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。

【相关概念】扣缴义务人是税定的，在其经营活动中负有代扣并向国库交纳义务的单

位。扣缴义务人必须按照税定代扣，并在规定期限缴入国库。

2.征税对象。征税对象又称课税对象，是纳税的客体。它是指中权利义务所指的

对象，不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。

3.税目。是征税对象的具体化。规定税目的目的有二：一是为了明确征税的具体范围，二是为

了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。

4.税率。税率是指应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度，是税

收法律制度中的要素。我国现行税定的税率有：

（1）比例税率。比例税率是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。

税率本身是应征税额与计税金额之间的比例。比例税率又可划分为：行业比例税率、产品比例税率、

地区差别比例税率、有免征额的比例税率、分档比例税率和幅度比例税率等。

（2）累进税率。累进税率是根据征税对额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。即征

税对额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。

【提示1】全额累进税率是按征税对额的逐步递增划分若干等级，并按等级规定逐步提高

的税率。征税对象的金额达到哪一个等级，全部按相应的税率征税。目前，我国的法律制度中

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