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2025国考厦门税务稽查案例分析专项题库

题型一：税务稽查案件事实认定与证据收集（共3题，每题10分）

题目1（10分）：

某厦门贸易公司（增值税一般纳税人）2023年度申报的进项税额为120万元，销项税额为150万元，应纳税额为30万元。稽查组在核查时发现以下线索：

1.2023年7月，该公司从外地供应商处采购原材料，取得增值税专用发票，发票金额100万元，税额13万元，但未验收入库；

2.2023年12月，该公司向海关申报进口设备，完税价格80万元，已抵扣进项税额10.4万元，但实际设备已闲置未使用；

3.销项税额中包含一笔200万元的出口业务，但未提供出口退税备案证明。

要求：

1.分析上述线索中可能存在的税务风险点；

2.若稽查组决定对该公司进行立案稽查，应重点收集哪些证据材料？

答案与解析：

1.税务风险点分析：

-采购未验收入库：专用发票已抵扣进项税，但货物未入库，违反《增值税暂行条例》第10条“不得从销项税额中抵扣的进项税额”规定，属于虚抵进项税风险。

-闲置设备抵扣进项税：海关完税价格与实际使用不符，可能存在“以票抵税”行为，违反《税收征收管理法》第21条“不得虚列支出抵扣税款”的规定。

-出口业务未备案：销项税额中包含未备案的出口业务，可能涉及“骗取出口退税”或“出口退税违规”，违反《出口退税管理办法》第5条。

2.重点收集的证据材料：

-发票类：采购发票、海关完税证明、出口退税备案证明；

-合同类：采购合同、销售合同、设备闲置证明；

-账务类：进项税抵扣清单、固定资产台账、出口业务明细账；

-其他：验收入库单据、设备使用记录、海关查验报告。

题目2（10分）：

厦门某餐饮企业（小规模纳税人）2023年通过第三方支付平台收取餐费，申报的应纳税额为5万元。稽查组发现以下情况：

1.该企业将部分个人消费（如员工聚餐）通过公司账户支付，并开具增值税发票；

2.2023年9月，该公司虚构一笔“原材料采购”业务，取得虚开增值税发票，金额20万元，税额2.6万元；

3.稽查组抽查其银行流水，发现存在多笔与业务无关的现金交易，金额合计15万元。

要求：

1.分析该企业可能存在的税务违法行为；

2.若稽查组决定进行税务稽查，应如何实施调查取证？

答案与解析：

1.税务违法行为分析：

-虚开发票：虚构采购业务并取得虚开发票，违反《发票管理办法》第25条“不得虚开增值税发票”；

-个人消费列支成本：将个人消费计入企业成本，违反《企业所得税法》第8条“不得税前扣除与生产经营无关的支出”；

-现金交易：大量无业务对应的现金交易，可能涉及隐匿收入，违反《税收征收管理法》第25条“不得隐匿收入”。

2.调查取证措施：

-发票核查：重点核查虚开发票的流向、发票与资金流的匹配性；

-银行流水分析：对15万元现金交易进行穿透式核查，追溯资金来源和用途；

-账务检查：对个人消费相关分录进行重点审计，核对发票真实性；

-第三方印证：调查虚构业务的供应商、支付平台等第三方证据。

题目3（10分）：

厦门某房地产公司（一般纳税人）2023年度申报土地增值税时，申报增值额为8000万元，扣除项目金额为3000万元，适用税率为30%。稽查组发现：

1.该公司通过关联方虚构土地转让，虚增扣除项目金额500万元；

2.实际销售成本中包含一笔未入账的装修费用，金额600万元；

3.申报的“财务费用”中，有200万元为非金融机构借款利息。

要求：

1.分析该公司在土地增值税申报中可能存在的风险；

2.若稽查组立案稽查，应重点核查哪些环节？

答案与解析：

1.土地增值税申报风险分析：

-虚增扣除项目：关联方虚构交易，导致扣除项目金额虚高，违反《土地增值税暂行条例》第6条“不得虚构扣除项目”；

-未入账装修费用：销售成本未入账，导致增值额虚增，违反《企业会计准则》第14条“成本费用应真实列支”；

-非金融机构利息：超过税法规定的扣除标准，违反《企业所得税法实施条例》第34条“非金融机构利息不得全额扣除”。

2.重点核查环节：

-关联方交易核查：对虚构土地转让的合同、资金流、土地权属证明进行审计；

-成本费用真实性：核查装修费用的合同、发票、验收单据；

-财务费用合规性：对非金融机构借款进行穿透核查，确认利息合理性；

-土地增值税计算表：逐项核对扣除项目金额的合法性与完整性。

题型二：税务稽查程序与执法依据适用（共3题，每题10分）

题目4（10分）：

厦门某制造业企业（大型企业）2022年度被稽查发现少缴企业所得税200万元。稽查组在稽查过程中，对企业财务负责人进行了询问，但该负责人以“不知情”