其他税种纳税申报与审核要点.pdfVIP

三、应纳税额的计算、缴纳及账务处理

（3）建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用。

（4）建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，剔除任何费用。如果施工单位

将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按

所载金额另行贴花。

（5）财产租赁合同的计税依据为租赁金额（即收入）。

（6）货物合同的计税依据为取得的费金额（即运费收入），不包括所运货物的

金额、装卸费和费等。

（7）仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。

（8）借款合同的计税依据为借款金额。（本金，不包括利息）

①凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金

额为计税依据计税贴花；凡只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计

税贴花。

提示：不增加负担，同一事项避免重复征税。

②借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借

款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方负担，对这类合同只以其规

定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴

花。

提示：道理同①。

③对借款方以财产作抵押，从方取得一定数量抵押的合同，应按借款合同贴花；在

借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给方时，应再就双方书立的书据，按

转移书据的有关规定计税贴花。

提示：卖方涉及营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地、企业所得税（或

个人所得税）；买方涉及印花税、契税。

④对及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载总

额，暂按借款合同计税。

（9）财产合同的计税依据为支付（或收取）的费金额，不包括所保财产的金额。

（10）技术合同的计税依据为合同所载的价款、或使用费。

对技术开发合同，只就合同所载的金额计税，研究开发计税依据。

（11）转移书据以书据中所载的金额为计税依据。

（12）记载的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。

其他账簿按件贴花。

（13）权利、证照按凭数贴花。

2.特殊规定

（1）同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率的，应分别记载，分

别计算应纳税额，相加后合计贴花；如果未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

（2）有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收

入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同只是规定了月（天）而无

期限的。对于这类合同，可在签订时先按5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补

贴印花。

【例题·单选题】按《人民印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确

定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同贴花5元；结算时，

再按实际金额和适用税率计算（）。（2003年）

A.减半贴花B.全额贴花C.印花D.加倍贴花

3.Calculation,paymentandaccountingprocessingoftaxpayable

(3)Thetaxcalculationbasisforconstruc