2025年咨询工程师财务净现值计算中的所得税影响专题试卷及解析.pdfVIP

2025年咨询工程师财务净现值计算中的所得税影响专题试卷及解析1

2025年咨询工程师财务净现值计算中的所得税影响专题试

卷及解析

2025年咨询工程师财务净现值计算中的所得税影响专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在财务净现值计算中，所得税对项目现金流量的影响主要体现在哪个方面？

A、增加初始投资成本

B、减少营业收入

C、影响税后现金流量

D、增加折旧费用

【答案】C

【解析】正确答案是C。所得税直接影响项目的税后现金流量，因为所得税是基于

税前利润计算的，而税前利润又与现金流量密切相关。A选项错误，所得税不会增加初

始投资成本；B选项错误，所得税不影响营业收入本身，而是影响税后收入；D选项错

误，折旧费用是计算所得税时的扣除项，但所得税不会增加折旧费用。知识点：所得税

对现金流量的影响机制。易错点：容易混淆所得税对现金流量各组成部分的影响。

2、在计算财务净现值时，下列哪项支出不能在税前扣除？

A、利息支出

B、折旧费用

C、资本性支出

D、研发费用

【答案】C

【解析】正确答案是C。资本性支出不能在当期税前扣除，而是通过折旧或摊销的

方式分期扣除。A选项利息支出可以在税前扣除；B选项折旧费用是税前扣除项目；D

选项研发费用符合条件时可以在税前扣除或加计扣除。知识点：税前扣除项目的范围。

易错点：容易混淆资本性支出和收益性支出的税务处理。

3、在财务净现值计算中，所得税率的变化对项目评价结果的影响是？

A、所得税率越高，财务净现值越大

B、所得税率越高，财务净现值越小

C、所得税率变化与财务净现值无关

D、所得税率变化只影响内部收益率，不影响财务净现值

【答案】B

【解析】正确答案是B。所得税率越高，企业需要缴纳的税款越多，税后现金流量

越小，因此财务净现值越小。A选项错误，所得税率与财务净现值呈负相关关系；C选

项错误，所得税率变化直接影响税后现金流量，从而影响财务净现值；D选项错误，所

2025年咨询工程师财务净现值计算中的所得税影响专题试卷及解析2

得税率变化同时影响财务净现值和内部收益率。知识点：所得税率对项目评价指标的影

响。易错点：容易忽视所得税率变化对现金流量的直接影响。

4、在计算财务净现值时，下列哪种折旧方法在税法上不允许使用？

A、直线法

B、双倍余额递减法

B、年数总和法

D、工作量法

【答案】D

【解析】正确答案是D。工作量法在税法上通常不允许使用，税法认可的折旧方法

主要包括直线法、双倍余额递减法和年数总和法等。A、B、C选项都是税法允许的折

旧方法。知识点：税法允许的折旧方法。易错点：容易混淆会计折旧方法和税法允许的

折旧方法。

5、在财务净现值计算中，下列哪项不属于所得税的永久性差异？

A、罚款支出

B、国债利息收入

C、业务招待费超支

D、折旧方法差异

【答案】D

【解析】正确答案是D。折旧方法差异属于时间性差异，不是永久性差异，因为折

旧总额相同，只是时间分布不同。A选项罚款支出、B选项国债利息收入、C选项业务

招待费超支都属于永久性差异，即会计和税法上处理方式不同且不可转回的差异。知识

点：永久性差异与时间性差异的区分。易错点：容易混淆永久性差异和时间性差异的特

点。

6、在计算财务净现值时，亏损弥补的税务处理对项目评价的影响是？

A、亏损不能弥补，直接减少财务净现值

B、亏损可以在未来5年内弥补，可能增加财务净现值

C、亏损弥补只影响会计利润，不影响财务净现值

D、亏损弥补的时间限制为3年

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据税法规定，企业发生的亏损可以在未来5年内用税前

利润弥补，这种亏损弥补机制可以减少未来期间的所得税支出，从而可能增加项目的财

务净现值。A选项错误，亏损可以弥补；C选项错误，亏损弥补直接影响税后现金流量，

从而影响财务净现值；D选项错误，亏损弥补的时间限制是5