一般纳税人与小规模纳税人认定及管理.pdfVIP

第二节一般和小规模的认定及管理

结构：

一、一般的认定和管理

二、小规模的认定和管理

讲课和学习思路：

一、一般和小规模的划分

二、一般资格认定的基本规则

一、一般和小规模的划分

一般和小规模划分的基本是年应税销售额的大小和核算

水平；在年应税销售额不能达到规定但符合资格条件的，也可申请认定为一般纳

税人。

（一）基本认定——销售规模的金额

1.原业务——销售、进口货物；加工修理修配劳务的认定

（1）从事货物生产或者应税劳务的，以及以从事货物生产或者应税劳务

为主，并兼营货物批发或者零售的，年应征销售额（以下简称年应税销售额）

在50万元（含）以下的，为小规模。

（2）对上述规定以外的，年应税销售额在80万元（含）以下的，为小规模纳税

人。

2.“营改增”业务——应税服务的认定

“营改增”试点实施前（以下简称试点实施前）应税服务年销售额超过500万元的试点

，应向主管（以下简称主管）申请一般资格

认定手续。

试点试点实施前的应税服务年销售额按以下换算，应税服务年销售额=连续

不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）。

【解释】年应税销售额的范围：

年应税销售额，是指在连续不超过12个月的经营期内累计应征的销售额，包

括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、销售额和免

税销售额。

按照现行营业税规定差额征收营业税的试点，其应税服务营业额按未扣除之前的

营业额计算。

【解释】经营期，是指在存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。

【例题·单选题】某公司在实施试点前申报的年营业额为205万元（已扣减支付给

其他单位的发布费300万元），被查补营业额8万元，则该企业试点实施前的

应税服务年销售额核定为（）。

A.205万元B.498.06万元

C.505万元D.513万元

【】B

【解析】该企业试点实施前的应税服务年销售额核定=（205+300+8）÷（1+3%）=498.06

（万元）。

【注意辨析】

（1）试点实施前已取得一般资格并兼有应税服务的试点，不需要重

新申请认定，由主管制作、送达《税务事项书》，告知。

（2）兼有销售货物、加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销

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