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注会审计章节试题及答案

一、单项选择题

1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

答案：D

分析：信息的缺乏从一定程度上可以为注册会计师提供审计证据，比如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，这种缺乏声明的情况可作为审计证据。

2.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。

A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

答案：A

分析：初步评估的控制风险越低，说明预期内部控制运行有效，需要通过控制测试获取的审计证据可能越多，以证实内部控制确实有效。

3.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

答案：D

分析：可靠的审计证据不一定是高质量的审计证据，高质量审计证据还需考虑相关性等；审计证据的充分性和可靠性是不同的特性，不相互影响；内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是绝对不可靠。从独立外部来源获得的审计证据也可能因提供者的问题等而不可靠。

4.下列有关审计证据的相关性的说法中，错误的是（）。

A.审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一

B.审计证据的相关性影响审计证据的充分性

C.审计证据的相关性可能受测试方向的影响

D.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标相关

答案：B

分析：审计证据的相关性和充分性是审计证据适当性的两个方面，它们相互独立，相关性不影响充分性。

5.下列有关函证的说法中，正确的是（）。

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

答案：A

分析：即使内部控制设计良好并有效运行，注册会计师也应当对银行存款实施函证程序；注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证等条件时，才可以将消极式函证作为唯一实质性程序。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于审计证据的有（）。

A.被审计单位聘请的专家编制的信息

B.被审计单位会议记录

C.注册会计师实施穿行测试获取的审计证据

D.注册会计师编制的审计工作底稿

答案：ABCD

分析：审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息，ABCD选项都属于审计证据的范畴。

2.下列有关审计证据充分性的说法中，正确的有（）。

A.初步评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

D.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

答案：ABCD

分析：评估的重大错报风险高，需要更多审计证据；高质量审计证据可减少所需证据数量；审计证据质量缺陷无法单纯靠数量弥补；充分性就是衡量审计证据数量的。

3.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的有（）。

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

D.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

答案：ABCD

分析：以上说法均符合审计证据可靠性的判断原则。

4.下列各项中，注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑的有（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代