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税务会计师高级考试重点难点解析留抵退税篇

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某制造业企业2023年发生增值税留抵税额500万元，由于技术改造，符合增值税留抵退税政策。该企业所在省份适用留抵退税比例80%，则该企业可获得的留抵退税额为多少？

A.400万元

B.500万元

C.480万元

D.320万元

2.增值税留抵退税政策中，先进制造业企业通常指哪些行业？

A.采矿业、制造业、电力热力行业

B.批发零售业、住宿餐饮业

C.金融业、房地产业

D.文化娱乐业、交通运输业

3.某外贸企业2023年取得增值税留抵退税200万元，2024年继续申请留抵退税，但留抵税额减少至100万元。该企业2024年可申请的留抵退税额是多少？（假设退税比例不变）

A.100万元

B.50万元

C.0万元

D.200万元

4.增值税留抵退税申请过程中，企业需要提交哪些材料？

A.税务登记证、财务报表

B.《增值税留抵退税申请表》、留抵税额明细表

C.税务登记证、留抵税额明细表

D.财务报表、留抵税额明细表

5.某高新技术企业2023年发生增值税留抵税额300万元，由于研发投入增加，2024年留抵税额降至150万元。该企业2024年可获得的留抵退税额是多少？（假设退税比例为60%）

A.90万元

B.150万元

C.180万元

D.300万元

二、多选题（共5题，每题3分）

1.增值税留抵退税政策对哪些行业有针对性支持？

A.采矿业

B.制造业

C.批发零售业

D.高新技术企业

E.金融业

2.企业申请增值税留抵退税时，需要满足哪些条件？

A.留抵税额超过6个月

B.企业财务状况良好

C.符合增值税留抵退税政策规定的行业

D.留抵税额连续6个月以上

E.企业规模达到一定标准

3.增值税留抵退税政策对中小微企业有哪些支持措施？

A.提高退税比例

B.简化申请流程

C.延长申报期限

D.减免相关税费

E.提供融资支持

4.某企业2023年发生增值税留抵税额200万元，2024年申请留抵退税时，留抵税额降至100万元。以下哪些说法正确？

A.该企业2024年可申请的退税额为100万元

B.该企业2024年可申请的退税额为0万元

C.若该企业符合先进制造业，退税比例为80%，则可退税80万元

D.若该企业为中小微企业，退税比例为100%，则可退税100万元

E.该企业需连续6个月留抵税额才能申请退税

5.增值税留抵退税政策对企业有哪些积极影响？

A.增加现金流

B.降低财务成本

C.提高企业投资能力

D.促进技术创新

E.减少企业税收负担

三、判断题（共5题，每题2分）

1.增值税留抵退税政策仅适用于大型企业，中小微企业不符合申请条件。（×）

2.企业申请增值税留抵退税时，需提交留抵税额明细表和《增值税留抵退税申请表》。（√）

3.高新技术企业申请增值税留抵退税时，退税比例通常高于一般企业。（√）

4.企业2023年发生增值税留抵税额，2024年可继续申请退税，但退税额不得高于2023年留抵税额。（√）

5.外贸企业申请增值税留抵退税时，需提供海关完税证明。（×）

四、简答题（共3题，每题5分）

1.简述增值税留抵退税政策的主要适用对象和条件。

2.简述企业申请增值税留抵退税的流程。

3.简述增值税留抵退税政策对企业财务的影响。

五、计算题（共2题，每题10分）

1.某制造业企业2023年发生增值税留抵税额800万元，2024年申请留抵退税时，留抵税额降至500万元。假设该企业所在省份退税比例为70%，且符合先进制造业条件。计算该企业2024年可获得的留抵退税额。

2.某外贸企业2023年发生增值税留抵税额600万元，2024年申请留抵退税时，留抵税额降至300万元。假设该企业为中小微企业，退税比例为100%。计算该企业2024年可获得的留抵退税额。

答案与解析

一、单选题答案与解析

1.答案：A

解析：增值税留抵退税比例为80%，则可退税额=500万元×80%=400万元。

2.答案：A

解析：增值税留抵退税政策对先进制造业企业（如采矿业、制造业、电力热力行业）有针对性支持，因为这些行业通常面临较大的资金周转压力。

3.答案：C

解析：由于2024年留抵税额减少至100万元，低于200万元，且退税比例不变，因此2024年无法申请退税（退税额为0）。

4.答案：B

解析：企业申请增值税留抵退税时，需提交《增值税留抵退税申请表》和留抵税额明细表，其他材料非必需。

5.答案：A

解析：高新技术企业退税比例为60%，则可退税额=150万元×60%=