销售与收款循环控制流程及测试分析.pdfVIP

专题五销售业务风险评估与实质性

程序

二、例1-销售与收款循环的控制流程与控制测试（进入机考模拟情景）

一、资料区

二、要求区

三、答题区

（一）资料区（情景模拟资料）

资料一：A和B师对甲公司2011年财务报表审计。甲公司日常采用自动

化信息系统（以下简称Y系统）和手工控制相结合的方式进行。该系统自2010年以来没有

发生变化。A和B师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的部分

控制内容摘录如下：

（1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将

产品交商发运后，将发货单设置为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统

中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印，系

统在月末根据发货单和信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收

入账薄。

（2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、和入账的主营业务收入，并可以生成一

个专门报告反映未匹配项目的。系统可以生成和阅读该报告的人员是甲公司销售部经

理和总经理。

资料二：A和B师对甲公司销售与收款循环的控制实施测试，并在审计工

作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

（1）A师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具的过程，并从2011年

主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。

（2）B师询问了总经理和销售部经理有关资料一中第（2）项控制的运行情况，

他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2011年6月以后就没有再实施生

成和阅读上述专门报告。在B师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2011

年12月31日的专门报告，B师没有发现存在不匹配的事项。

（二）要求区（情景模拟资料）

要求（1）：

针对资料一（1）至（2）项，请逐项上述控制与何种或账户的何种认定相关。

请填表1-1：

事项序号或账户名称认定

（1）

（2）

要求（2）：

针对资料一（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否

存在。如果存在，请分别予以，并简要说明理由，提出改进建议。请填表1-2：

Topic5SaBusinessRiskAssessmentand

Materiality

程序

2.Example1-Controlprocessandcontroltestofsaandcollectioncycle(entercomputer-based

testsimulationscenario)

1.Information

area2.

Requirements

area3.Answer

area

(1)Dataarea(scenariosimulationdata)

Information1