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税务师《税法一》考试历年练习题及解析

一、单项选择题（每题1.5分，共20题，总分30分）

1.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。

A.超市将外购的洗衣液用于职工福利

B.食品厂将自产的月饼无偿赠送给关联企业

C.运输公司将外购的柴油用于公司车辆加油

D.家具厂将外购的木材用于生产办公桌椅

答案：B

解析：增值税视同销售行为包括将自产、委托加工的货物无偿赠送其他单位或个人（选项B）。选项A：外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项C：外购货物用于企业生产经营，属于正常消耗，不视同销售；选项D：外购货物用于生产加工，属于生产环节，不视同销售。

2.某白酒生产企业2022年5月销售自产白酒10吨，取得不含税销售额200万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.40.5

B.41

C.42

D.45

答案：B

解析：白酒实行复合计税。应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。销售数量10吨=10×2000=20000斤（1吨=2000斤），定额税=20000×0.5=10000元=1万元；比例税=200×20%=40万元；合计40+1=41万元。

3.2023年3月，某油田开采原油10万吨，其中8万吨对外销售，取得不含税收入4亿元；1万吨用于加热井，1万吨用于加工成品油。已知原油资源税税率为6%。该油田当月应缴纳资源税（）万元。

A.2400

B.2160

C.1920

D.1800

答案：B

解析：资源税计税依据为应税产品的销售额或销售数量。用于加热井的原油免征资源税（1万吨），用于加工成品油的原油属于视同销售，需缴纳资源税（1万吨）。计税数量=8+1=9万吨，对应销售额=4亿元÷8万吨×9万吨=4.5亿元。应纳税额=4.5亿×6%=2700万元？（此处需修正：题目中“取得不含税收入4亿元”对应8万吨的销售额，因此每吨价格=4亿÷8万=5000元/吨。用于加工的1万吨销售额=5000×1万=5000万元。总销售额=4亿+5000万=4.5亿。应纳税额=4.5亿×6%=2700万元？但选项无此答案，可能题目数据调整。假设题目中“用于加工成品油”的1万吨按同类售价计算，正确计算应为：销售8万吨收入4亿，单价5000元/吨；加热井1万吨免税；加工成品油1万吨视同销售，销售额=5000×1=5000万元。总应税销售额=4亿+0.5亿=4.5亿，资源税=4.5亿×6%=2700万元。但选项无此答案，可能题目中“用于加工成品油”是否属于应税范围？根据资源税规定，开采应税产品用于连续生产应税产品（如原油加工成品油），不缴纳资源税；用于其他方面（如非应税产品或视同销售）需缴纳。因此，用于加工成品油属于连续生产，不视同销售，仅销售8万吨和加热井1万吨免税，剩余1万吨若用于非生产则需缴税。可能题目中“用于加工成品油”属于连续生产，不征税，因此计税数量为8万吨，应纳税额=4亿×6%=2400万元（选项A）。但原题可能存在表述歧义，正确解析应为：加热井免税，用于连续生产应税产品（成品油）不征税，仅销售8万吨征税，故应纳税额=4亿×6%=2400万元（选项A）。但用户提供选项中可能存在数据调整，需以题目设定为准。）

（注：经核实，资源税规定：开采原油用于加热、修井的，免税；用于连续生产应税产品（如加工成品油）的，不缴纳资源税；用于其他方面（如赠送、职工福利）的，视同销售。因此本题中，8万吨销售，1万吨加热免税，1万吨加工成品油属于连续生产，不征税。应纳税额=4亿×6%=2400万元，对应选项A。）

4.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的是（）。

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可据实扣除

B.房地产开发费用按“取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本”的5%以内计算扣除

C.转让旧房时，不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起每年加计5%计算扣除

D.房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用不得计入房地产开发成本扣除

答案：C

解析：选项A错误，土地闲置费不得扣除；选项B错误，房地产开发费用分两种情况：能提供金融机构证明的，按“利息+（取得土地使用权支付的金额+开发成本）×5%以内”扣除；不能提供证明的，按“（取得土地使用权支付的金额+开发成本）×10%以内”扣除；选项C正确，转让旧房无评估价格但有购房发票的，可按发票金额加计5%/年扣除（购房时间从发票开具日期起算）；选项D错误，装修费用可计入房地产开发成本扣除。

5.2022年8月，甲企业进口一批高档化