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中级会计师考试试题及答案

中级会计实务

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2023年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入委托加工物资的成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）。

2.2023年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为3000万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入200万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化，甲公司于年末对该在建工程项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为2800万元，未扣除继续建造所需投入因素预计的未来现金流量现值为2950万元。2023年12月31日，该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为2850万元。甲公司于2023年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。

A.200

B.150

C.350

D.0

答案：A

解析：在建工程的可收回金额为扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值2800万元与市场销售价格减去相关费用后的净额2850万元中的较高者，即2850万元。在建工程账面价值为3000万元，应确认的减值损失=30002800=200（万元）。

多项选择题

1.下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。

A.固定资产原价

B.固定资产清理费用

C.固定资产处置收入

D.固定资产减值准备

答案：ABCD

解析：影响固定资产处置损益的因素包括固定资产的账面价值（原价累计折旧减值准备）、处置收入、清理费用等。所以以上选项均会影响固定资产处置损益。

2.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。

A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

B.企业选择无形资产摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

答案：ABD

解析：使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项C错误；对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间，企业选择无形资产摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销，选项A、B、D正确。

判断题

1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）

答案：错误

解析：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产，不计入在建工程成本。

2.企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。（）

答案：错误

解析：企业以经营租赁方式租入再转租的土地使用权不属于投资性房地产。

计算分析题

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。有关资料如下：

资料一：2023年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已取得增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为130万元，款项尚未支付，付款期为3个月。

资料二：2023年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，所以未按时支付。2023年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

资料三：2024年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1130万元和逾期利息30万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2024年5月16日以银行存款支付上述所有款项。

资料四：甲公司2023年度财务报告已于2024年4月