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公司内部审计流程及规范手册

前言

本手册旨在规范公司内部审计工作的流程与行为，明确审计职责，提升审计质量与效率，确保审计工作的独立性、客观性与公正性。内部审计作为公司治理的重要组成部分，通过系统、规范的方法，对公司各项经营管理活动的合法性、合规性、有效性进行检查、监督与评价，以促进公司完善内部控制、防范经营风险、提升运营效益。公司所有内部审计人员及与审计工作相关的部门和人员均应遵守本手册的规定。

第一章审计计划阶段

1.1年度审计计划的制定

审计部门应根据公司发展战略、年度经营目标、风险管理状况以及上级单位的要求，结合以往审计发现和管理需求，于每年年初组织编制年度内部审计工作计划。

年度审计计划的制定应广泛征求公司管理层及相关部门的意见，确保计划的针对性和可行性。计划内容应包括但不限于：年度审计工作目标、审计项目名称、审计对象与范围、审计重点、预计审计时间、审计资源配置等。

年度审计计划需提交公司审计委员会（或类似决策机构）审议批准后执行。一经批准，原则上不予随意变更；确需调整的，应按原审批程序报批。

1.2审计项目立项

对于年度审计计划内的项目，审计部门应在计划实施前，正式立项。对于计划外临时提出的、确有必要进行的审计项目，由需求部门提出申请，经审计部门评估并报公司分管领导（或审计委员会）批准后立项。

立项申请应明确审计的背景、目的、初步范围和期望成果。审计部门在评估时，应考虑项目的重要性、紧迫性、风险水平以及审计资源的可获得性。

1.3审计目标与范围的确定

每个审计项目在立项后，审计部门应组织审计人员深入理解审计需求，明确具体的审计目标。审计目标应清晰、具体、可衡量，并与公司整体目标和年度审计计划相衔接。

根据审计目标，合理界定审计范围。审计范围应明确审计所涉及的业务领域、部门、时间段、相关的文件资料及人员等。范围的确定应既能满足审计目标的要求，又避免不必要的资源浪费。

第二章审计实施阶段

2.1审前调查

审计项目组在实施审计前，应进行充分的审前调查。通过查阅被审计单位的规章制度、业务流程文件、财务报表、以往审计报告、会议纪要等资料，初步了解被审计单位的基本情况、组织架构、业务特点、内部控制现状及可能存在的风险点。

审前调查可采用资料审阅、访谈、现场观察等多种方式进行。调查结束后，应形成审前调查报告，作为制定审计方案的依据。

2.2审计方案的编制

根据审前调查结果和审计目标，审计项目组应编制详细的审计实施方案。审计方案是指导审计实施工作的具体文件，内容应包括：审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计方法与程序、审计组成员及分工、预计审计时间节点、审计工作底稿的编制要求等。

审计方案需经审计部门负责人审核批准。若审计过程中发现实际情况与方案有重大差异，应及时调整方案，并按审批程序报批。

2.3审计通知书的送达

审计项目实施前，审计部门应向被审计单位发出审计通知书。审计通知书应明确审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应配合的事项（如提供必要的资料、安排必要的工作条件、指定联系人等）以及审计纪律要求等。

审计通知书一般应在审计组进场前送达被审计单位，特殊情况下可在进场时当面送达。

第三章审计实施阶段

3.1审计进场与初步沟通

审计组应按审计通知书确定的时间进驻被审计单位。进场后，应与被审计单位管理层及相关人员召开进场沟通会，说明审计目的、范围、程序、时间安排以及需要对方配合的事项，听取被审计单位的基本情况介绍和相关意见。

3.2审计证据的收集与记录

审计人员应依据审计方案确定的审计内容和重点，采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性复核等适当的审计方法，系统地收集与审计目标相关的审计证据。

审计证据应具备充分性、适当性。充分性是指证据的数量足以支持审计结论；适当性是指证据的相关性和可靠性，即证据应与审计目标相关联，并能如实地反映客观事实。

审计人员应将收集证据的过程、方法、结果以及专业判断等详细记录于审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确、条理清楚，并由审计人员签名。

3.3审计发现的初步确认与沟通

在审计实施过程中，审计人员对于发现的问题和疑点，应进行深入核查和取证。对于初步形成的审计发现，应及时与被审计单位相关负责人进行沟通，听取其解释和说明，以确保审计发现的准确性。

沟通应保持客观、专业的态度，避免主观臆断和情绪化表达。

第四章审计报告阶段

4.1审计报告初稿的撰写

审计实施阶段结束后，审计组应根据审计工作底稿、审计证据以及与被审计单位的沟通情况，整理形成审计报告初稿。

审计报告应包括以下主要内容：审计概况（审计项目名称、审计对象、审计范围、审计时间、审计依据等）、审计发现（对被审计单位经营管理活动的评价，包括取得的成绩