连锁企业会计核算.pptVIP

2.商品调拨直营店调直营店直营店调加盟店（合资店）加盟店（合资店）调直营店加盟店（合资店）调加盟店（合资店）会计处理涉及的部门：（1）调出店（2）总店（3）调入店第29页，共42页，星期日，2025年，2月5日2013年12月份，ABC公司连锁超市有限责任公司的丙门店（直营店）向乙门店（直营店）调拨洗衣粉6箱。各门店均采用数量进价金额核算法：【例3】配送洗衣粉资料表门店名称门店性质配送数量（箱×包）进价（包）调拨价（包）零售价（包）单价总额单价总额单价总额乙门店丙门店丁门店直营店直营店加盟店20×2025×2010×204.004.004.00160020008004.504.504.50180022509006.006.006.00240030001200合计55×20440049506600第30页，共42页，星期日，2025年，2月5日第1页，共42页，星期日，2025年，2月5日连锁经营制度——19世纪中后期，产生于美国连锁经营是一种商业组织形式和经营制度，一般是指经营同类商品活动服务的若干单位企业，以一定的形式组成一个联合体，通过企业形象的标准化，经营活动的专业化，管理活动的规范化以及管理手段的现代化，使复杂的商业活动在职能分工的基础上实现相对的简单化，把独立的经营活动组合成整体的规模经营，从而实现规模效益。第2页，共42页，星期日，2025年，2月5日一、连锁企业（商品流通企业）的组织形式1.定义是指销售商品和提供劳务等经济活动的集团企业。一般由一个总店（含集团公司或总公司）、一个或几个配送中心及若干个基层店（含子公司或分公司）组成。2.特点连锁商品流通企业是市场发展的新型企业形式，通过集中管理、集中采购、统一配送、统一核算形成的集团优势，达到降低经营成本、提高规模效益的目的。第3页，共42页，星期日，2025年，2月5日总部(总店)合资店(基层店)投资关系直营店(基层店)归属关系加盟店(基层店)批准配送中心（基层）统一配送统一配送统一配送连锁企业(商品流通企业)的组织及各部门之间关系归属关系第4页，共42页，星期日，2025年，2月5日（1）总部财务部门的职责与权限制定与执行连锁经营财务制度；审核进货凭证；与供应商对账与结算；核算利润与费用；缴纳税金；工资管理；对基层业绩进行考核与管理；对贷款、投资、财务运行等进行分析与决策；收取加盟费等。（2）基层店财务部门的职责与权限与配送中心对账与结算；销售；核算与管理销售额、利润、费用、税收等；上交营业款；直营店向总部划转、上交销售收入等。第5页，共42页，星期日，2025年，2月5日二、连锁商品流通企业会计核算的主要形式

—往来制

1.往来制确定总店和基层店之间业务往来核算关系的会计核算组织形式，其核心是连锁企业之间的资金往来的转账核算，目的是实现资金控制。2.资金往来的方式（1）自上而下：总部向基层单位划拨资金（2）自下而上：基层单位向总部划拨资金（3）横向之间：基层单位之间互相划拨资金第6页，共42页，星期日，2025年，2月5日3.资金往来转账核算的主要业务内容（1）物资的拨付或退回如：配送商品（2）货币资金的拨付或交回如：门店向总部划拨销售款（3）清算资金的往来如：总部与加盟店、合资店之间应收、应付款项的结算（4）定期结转的收入、成本和支出如：直营店向总部结转销售收入、销售成本第7页，共42页，星期日，2025年，2月5日4.资金往来转账核算的要求连锁企业内部的所有资金（商品、现金、固定资产、销售费用等）往来，均需通过总部财会部门统一转账，任何基层单位之间不得跳过总部私自转账。5.账户设置（1）基层往来——在总部设置（2）总部往来——在基层设置（3）账户性质第8页，共42页，星期日，2025年，2月5日基层往来（总部设置）总部从基层单位收回资金①门店交回的销售款②门店退回总部的商品③从门店调回的固定资产等总部拨付基层单位资金①拨付门店商品②拨付门店现金（银行存款）③拨付门店固定资产等④代门店支付费用总部对门店的债权总部对门店的债务明细账：按门店名称或门店的编号设置第9页，共42页，星期日，2025年，2月5日总部往来（基层门店设置）总部拨付基层单位的资金①门店收到总部拨付的商品②门店收到总部拨付现金（银行存款）③收到总部拨付固定资产等④通过总部从