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2025年税法考试考试攻略试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.甲企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额120万元，同时提供设备安装服务，收取含税安装费22.6万元。已知设备销售适用13%税率，安装服务适用9%税率。甲企业当月销项税额为（）万元。

A.15.6

B.17.8

C.18.2

D.19.4

2.居民个人张某2025年取得工资薪金收入24万元（已扣除“三险一金”），取得稿酬收入3万元（不含增值税），全年专项附加扣除合计4.8万元（子女教育、住房贷款利息、赡养老人）。张某2025年综合所得应纳税所得额为（）万元。（注：综合所得减除费用6万元/年）

A.15.2

B.16.4

C.17.8

D.18.6

3.乙公司2025年发生研发费用150万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用80万元。已知企业所得税研发费用加计扣除比例为100%，委托境外研发费用按实际发生额80%计入加计扣除基数。乙公司2025年可加计扣除的研发费用为（）万元。

A.104

B.120

C.150

D.180

4.某卷烟厂2025年5月销售甲类卷烟100标准箱（每标准箱250条），每条不含税售价120元。甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支（每标准条200支）。该卷烟厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.168

B.174

C.180

D.186

5.丙企业2025年6月转让一处2018年购入的商铺，取得含税收入550万元，购入时支付含税价款330万元，不能取得评估价格但能提供购房发票（契税完税凭证显示购入时缴纳契税9.9万元）。当地契税税率3%，增值税选择简易计税。丙企业应缴纳土地增值税的增值额为（）万元。（注：按发票所载金额每年加计5%计算扣除）

A.120

B.135

C.150

D.165

二、多项选择题（每题3分，共15分，每题至少有2个正确选项，多选、错选、漏选均不得分）

1.下列关于2025年增值税优惠政策的表述中，正确的有（）。

A.小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度45万元）的，免征增值税

B.医疗机构提供的医疗服务免征增值税

C.纳税人销售自产的资源综合利用产品（符合技术标准），可享受增值税即征即退政策

D.金融机构向小型企业发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税

2.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。

A.财产租赁所得（不考虑其他扣除）

B.劳务报酬所得（单次收入4000元以下）

C.利息、股息、红利所得

D.偶然所得

3.企业所得税税前不得扣除的项目包括（）。

A.税收滞纳金

B.非广告性质的赞助支出

C.未经核定的准备金支出

D.合理的劳动保护支出

4.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。

A.房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳，具体减除幅度由省级政府确定

B.出租房产的，以租金收入为计税依据，税率12%（个人出租住房减按4%）

C.宗教寺庙自用的房产免征房产税

D.房地产开发企业建造的商品房，在出售前一律不征收房产税

5.下列行为中，属于土地增值税征税范围的有（）。

A.企业之间互换自有厂房（均有产权）

B.个人将房产赠与直系亲属

C.房地产企业将开发产品用于职工福利

D.国家收回国有土地使用权而给予的补偿

三、计算题（每题15分，共30分）

1.增值税与消费税综合计算

甲公司为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：

（1）销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取品牌使用费含税11.3万元；

（2）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为80万元，关税税率20%，高档化妆品消费税税率15%；

（3）将自产的100套高档化妆品作为职工福利发放，每套成本1200元（成本利润率5%，无同类产品销售价格）；

（4）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明税额0.3万元。

要求：计算甲公司2025年7月应缴纳的增值税和消费税（结果保留两位小数）。

2.个人所得税计算

居民个人李某2025年收入及扣除情况如下：

（1）每月工资收入2万元（已扣除“三险一金”），全年一次性奖金15万元（选择单独计税）；

（2）5月出版专著取得稿酬收入8万元（不含增值税）；

（3）7月转让持