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初级会计实务培训课件与练习题

2.账户的四个金额要素

*期初余额

*本期增加发生额

*本期减少发生额

*期末余额

关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

第四部分：复式记账法

一、复式记账法的概念

复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。

二、借贷记账法

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

1.记账符号：“借”、“贷”。它们本身没有实际意义，只是代表账户的左方和右方。

2.记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。

3.账户结构：

*资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。

*期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

*负债类和所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。

*期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

*成本类账户：结构与资产类账户相似。

*损益类账户：

*收入类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额或结转额，期末结转后无余额。

*费用类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额或结转额，期末结转后无余额。

4.会计分录：是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。

会计分录的三要素：记账方向、会计科目、金额。

格式：

借：会计科目A金额

贷：会计科目B金额

（若有多个借方或贷方科目，则各自独立一行，借方科目对齐，贷方科目向右缩进。）

5.试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。

*发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

*余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计

第五部分：会计凭证与会计账簿（简述）

一、会计凭证

会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。

1.原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。（如发票、收据、领料单等）

2.记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。（如收款凭证、付款凭证、转账凭证）

二、会计账簿

会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

1.按用途分类：序时账簿（日记账，如现金日记账、银行存款日记账）、分类账簿（总分类账、明细分类账）、备查账簿。

2.账簿登记规则：（如准确完整、注明记账符号、书写留空、正常记账使用蓝黑墨水、特殊记账使用红墨水、顺序连续登记、结出余额、过次承前等。）

第六部分：主要经济业务账务处理（示例）

（此部分应选取企业常见的经济业务类型进行账务处理演示，如资金筹集、采购材料、生产过程、销售过程、利润形成与分配等。）

例如：

1.收到投资者投入资本

借：银行存款

贷：实收资本

2.从银行取得短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

3.购买原材料，款项未付

借：原材料

贷：应付账款

4.销售产品，款项已收

借：银行存款

贷：主营业务收入

同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

5.支付管理部门办公费用

借：管理费用

贷：银行存款

第七部分：练习题

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于会计基本假设的是（）。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.权责发生制

2.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用的计量属性是（）。

A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值

3.下列会计科目中，属于负债类科目的是（）。

A.应收账款B.预收账款C.主营业务收入D.生产成本

4.“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则适用于（）。

A.单式记账法B.收付记账法C.借贷记账法D.增减记账法

5.企业用银行存款购买固定资产，该项经济业务会引起（）。

A.资产内部一增一减B.资产和负债同时增加

C.资产和所有者权益同时增加D.负债内部一增一减

二、多项选择题

1.下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素有（）。

A.资产B.负债C.所有者权益D.利润

2.下列各项中，符合会计信息质量要求中谨慎性要求的有（）。

A.对应收账款计提坏账