税务筹划要点与主要税种筹划方法.pdfVIP

第二十九章税务筹划

第四节税务筹划

税务筹划是税务机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。

知识点：税务筹划与逃税、、骗税等的区别

知识点：税务筹划的切入点**

1.选择税务筹划空间大的税种为切入点；

2.以政策为切入点；

3.以构成为切入点；

4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点：税率、计税依据；

5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点。

知识点：税务筹划的基本方法**

（一）利用政策法

（二）纳税期的递延法

（三）利用转让定价筹划法

（四）利用税法筹划法

（五）利用处理方法筹划法

知识点：主要税种的税务筹划要点

（一）的税务筹划

1.的税务筹划

2.销项税额的税务筹划

3.进项税额的税务筹划

4.税率的税务筹划

5.减免税的税务筹划

（二）消费税的税务筹划

1.的税务筹划

2.计税依据的税务筹划

3.税率的税务筹划

（三）营业税的税务筹划

1.的税务筹划

2.征税范围的税务筹划

3.营业税计税依据的税务筹划

（四）企业所得税的税务筹划

1.的税务筹划

2.计税依据的税务筹划

3.税率的税务筹划

4.合并分立与资产重组的筹划

（五）个人所得税的税务筹划

1.的税务筹划

2.不同收入项目计税依据与税率选择的纳税筹划

【例题1·单选题】（2014年）就职于境内某网络公司，每月缴纳“五险一金”2000元。2013

年12月公司拟对其当月工资10000元、全年奖金60000元。下列当月工资奖金的

各项方案中，缴纳个人所得税最少的方案是（）。

A.全年奖金54000元，工资16000元

B.全年奖金55000元，工资15000元

C.全年奖金55500元，工资14500元

D.全年奖金60000元，工资10000元

『正确』A

『解析』本题考核全年奖金与税额的关系，全年奖金最优数额点为：18000、

54000、108000、420000、660000、960000超过分界点就会出现税额高于奖金的不合理现象，因此

选项A缴纳的个人所得税最少。

【例题2·多选题】（2014年）某钢铁公司2014年7月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的

注明价款100万元、税额17万元，同时购进多套备用件，取得的注明

价款2万元、税额0.34万元。公司预计2014－2016年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行

筹划，下列建议正确的有（）。

A.适当延长折旧年限

B.将备用件计入固定资产原值

C.从2014年12月开始计提折旧

D.将进项税额计入固定资产原值

『正确』AB

『解析』C.固定资产的折旧期限不可以选择，应从2014年8月计提折旧。

D.不能因为企业所得税而影响进项税的抵扣，应将进项税额计入应交税费—应

交（进项税）

【例题3·多选题】（2014年）某化工企业状况良好，2014年7月购进一台生产设备并在当

月投入使用，取得的注明价款50万元、税额8.5万元，同时购进配套易损件，取得的

注明价款2万元、税额0.34万元，该企业尚未享受任何政策。该企业拟进行

筹划，下列建议正确的有（）。

A.在技术进步情况下采用加速