综合基础-会计专题五其他负债案例分析与计算.pdfVIP

（第一部分）专题五其他负债

一、案例分析题

1、资料（一）

甲公司是一家制造型企业，在2×14年1月开始为员工设定提存计划。企业在员工为其服务的

期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益。

资料（二）

2×14年1月1日，甲企业制订了一项设定受益计划，并于当日开始实施，内容如下：向公司部分

员工统筹外补充退休金，这些员工在退休后每年可以额外获得60万元退休金；员工额外获得

该退休金基于其自该设定受益计划开始日起为该公司的服务，且必须为该公司服务至退

休；确定能够享有该项计划的员工为10人且全部为管理人员，当期平均为50岁，退休为

60岁，可以为公司服务10年。假设在退休前无人离职，根据当年商业性人寿生命表推算退

休后平均计划剩余为15年；假定适用的折现率为10%，不考虑未来的通货膨胀影响。

假定不考虑其他因素。

1、根据资料（一），分析判断资料（一）的处理是否正确；如不正确，请说明正确的

处理。

2、根据资料（二），计算退休日的上述退休金义务的现值。

3、根据资料（二），计算2×14年及2×15年应确认的收益计划义务金额，并写出相应的分

录。

4、根据资料（二），假定在2×15年末重新计量设定受益计划，由于预期等精算假设和经验

调整导致设定受益计划义务现值增加，形成精算损失10万元。请写出相应的分录。

2、甲公司是集汽车生产、研发、设计、销售及为一体的企业，该企业为一般纳税

人，税率为17%，企业所得税税率为25%。甲公司的相关业务如下：

（1）甲公司共有1000名职工，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受10天

的带薪年休假，未享受的年休假只能向后结转1个年度，超过1年未行使的带薪年休假权利作

废，职工在离开公司时不能获得现金支付。累积带薪缺勤制度采用后进先出原则，即首先从当年可

享受的带薪年休假中扣除，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2014年12月31日，每个职工当年

平均未享受的带薪年休假为4天。根据过去的经验，公司预计2015年有960名职工将享受不超过

10天的带薪年休假，剩余40名职工每人将平均享受13天的年休假，假定这40名职工全部为公司

总部行政管理人员。该公司平均每名职工每个工作日工资为200元。如果2015年12月31日，上

述40名行政管理人员中有30名享受了13天的年休假，公司以存款支付，其余10名只享受了

10天的年休假。

（2）甲公司2015年10月有2名销售人员放弃15天的婚假，假设平均每名职工每个工作日工资为

200元，月工资为6000元。假设该公司对此次婚假实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为

放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。

（3）甲公司有一项利润计划，该计划约定公司将其2015年度税前利润的5%支付给在2015年

1月1日至2016年12月31日为甲公司服务的职工。该奖金于2016年12月31日支付。截至

2015年12月31日，甲公司的财务年度税前利润为1024万元。如果甲公司在此期间没有员

工离职，那么当年的利润支付总额为税前利润的5%。甲公司估计将会有部分员工离职，由此导

致税前利润的支付额度降低为4%（其中，生产人员享有1.6%，管理人员享有2.4%），不考虑相关

税费。

2016年12月31日，甲公司的员工离职使得利润金额为2015年度税前利润的4.2%（生产人员

享有1.8%，管理人员享有2.4%）。

假定不考虑其他因素。

1、针对资料（1）和（2），写出正确的处理分录。

2、分析判断资料（3）的利润计划在2015年和2016年应确认的负债金额，并写出正确的会

计分录。

3、华泰企业以为记账本位币，其外币采用发生日的即期汇率折算。华泰

企业按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算）。

（1）2×11年1月1日为建造一座厂房，向借入5年期借款2700万，年利率为8%，

每年年末支付利息。

（2）2