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会计师事务所2025年度执业质量检查自查报告

根据《会计师事务所执业质量检查制度》及行业协会相关要求，我所严格对照《中国注册会计师执业准则》《质量控制准则》等规定，组织开展2025年度执业质量全面自查工作。本次自查覆盖2025年1月1日至12月31日承接的全部687项业务（含财务报表审计412项、专项审计189项、管理咨询86项），重点抽取高风险业务（上市公司年报审计28项、IPO辅导企业审计15项、并购重组专项审计22项）进行全流程核查。现将自查情况报告如下：

一、自查工作组织与实施

为确保自查工作严谨性，我所成立由主任会计师任组长、副主任会计师及质控部负责人任副组长的自查领导小组，成员包括各业务部门负责人、资深项目经理及3名外部质量控制专家（来自其他大型事务所，无利益关联）。自查方案经合伙人会议审议通过，明确“全面覆盖、重点突破、责任到人”原则，具体分为三个阶段：

1.准备阶段（2025年11月1-15日）：梳理现行质量控制制度，编制《自查操作手册》，明确各业务类型检查要点（如年报审计重点核查风险评估、收入确认、函证程序；专项审计关注特殊交易处理、关联方核查；管理咨询聚焦独立性与工作底稿规范），组织参与自查人员进行2次专题培训（涵盖准则更新、典型案例分析）。

2.实施阶段（2025年11月16日-12月20日）：业务部门完成100%项目自核并提交《自核报告》；自查小组按20%比例抽取高风险项目、10%比例抽取中风险项目，通过查阅工作底稿、访谈项目组成员、核对客户资料等方式实施交叉检查，共调阅纸质及电子底稿1200余册，形成检查记录476份。

3.总结阶段（2025年12月21-31日）：汇总问题清单，召开3次专题讨论会，分析问题根源，制定整改方案，经合伙人会议审议后形成本报告。

二、执业质量总体情况

2025年我所业务规模稳步增长，全年业务收入1.26亿元（同比增长12%），其中高风险业务（上市公司、IPO、国企等）收入占比58%（同比提升5%）。质量控制体系运行基本有效，质控部门全年完成593项项目复核（覆盖86%的承接业务），提出复核意见2317条，复核通过率92%（较2024年提升3个百分点）。2024年自查发现的76项问题已全部整改（修订制度5项、补充审计程序的项目12个、对8名责任人扣减绩效、15人约谈提醒），未因执业质量问题引发客户投诉或监管处罚。

但自查也发现，随着业务复杂度提升（如承接3家跨境并购审计、5家科技企业IPO审计），部分项目质量控制存在薄弱环节，需重点改进。

三、重点领域检查发现的问题及典型案例

（一）财务报表审计业务

共检查126个项目（含上市公司28项、IPO企业15项），发现问题项目41个（占比32.5%），主要问题如下：

1.风险评估程序执行不到位：7个项目（均为制造业企业）的风险评估工作流于形式，未结合行业特征分析重大错报风险。例如某汽车零部件企业年报审计中，未关注到新能源汽车转型导致传统燃油车配件需求下降（行业公开数据显示当年销量同比减少22%），风险评估表仅笼统勾选“经营风险一般”，未针对库存跌价准备实施专项程序，最终导致存货减值少计180万元。

2.实质性程序设计与执行偏差：12个项目（商贸、科技行业为主）的实质性程序未充分应对评估的风险。如某电商企业收入审计中，项目组仅抽取10%的销售订单检查，未对第四季度异常增长的收入（环比增长45%）实施截止测试，导致未发现提前确认收入230万元（占全年收入的3.2%）；某科技企业研发费用审计中，仅核对费用总账与明细表，未验证研发人员工时记录（系统导出的工时与工资表记录差异达15%）、材料领用单与研发项目的匹配性，涉及金额187万元。

3.审计证据充分性不足：22个项目存在证据链不完整问题。例如某制造业上市公司固定资产审计中，对2000万元的设备采购仅取得发票和合同，未获取验收单（客户系统显示部分设备因质量问题未完成验收）；某中小企业应收账款函证中，对3家关联方客户（占应收账款余额28%）未实施替代程序（回函率仅40%），仅以“管理层保证可收回”替代核查。

（二）专项审计业务

共检查56个项目（并购重组22项、经济责任审计18项、清算审计16项），发现问题项目21个（占比37.5%），突出问题包括：

1.特殊交易处理不规范：8个并购重组项目对复杂交易的会计处理缺乏专业判断。如某企业收购新能源子公司（非同一控制下合并）时，项目组直接采用被收购方提供的评估报告（评估增值率达200%）确认商誉，未对评估假设（如未来5年毛利率保持45%）执行独立复核（行业平均毛利率32%），导致商誉多计450万元；某股权置换交易中，未识别“一揽子交易”特征，将分步收购误作单项交易处理，影响长期股权投资初始计量