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Investmentinsubsidiary的还原题必备：
先还原后合并
Thegainorlossoninvestmentinsubsidiarymustbeeliminatedwhenconsolidationbecausethe
calculationofgoodwillisbasedonthefairvalueoftheconsiderationatthedateofacquisition.
Intragrouptrading
InorderfortheconsolidatedF/Stodisythegroupasasingleeconomicentityreportingonly
thetransactionswhichareexternaltothegroup,itisnecessarytoperformaconsolidation
adjustmenttoexclude:
firstlytheintragroupsale/purchasetransactions一：exclude所有
secondlytoeliminateanyunrealizedprofit.二：eliminateURP
•Thereisanunrealizedlossonthesaleoftheinventory.
Lossesarenotcanceled
如果是未实现loss，loss不canceled，相当于存货的减值
•Onconsolidation,theintragroupreceivabandpayablebalancesshouldbeeliminated,
leavingonlybalancesweentheGroupandexternalpartiesrecognizedatGrouplevel
的应收应付balances也要eliminated
调低虚高的存货
Associate
定义：
isdefinedasanentityoverwhichtheinvestorhassignificantinfluenceandwhichisneithera
subsidiarynorajointventureoftheinvestor(IAS28,para3).
Significantinfluenceisthepowertoparticipatein,butnotcontrol,thefinancialandoperating
decisionsofanentity.
IAS28statesthat:
•SignificantinfluenceisusuallyevidencedbyrepresentationontheBOD,whichallowsthe
investingentitytoparticipateindecisions.
•Aholdingween20%oand50%ofthevotingpowerispresumedtogivesignificantinfluence,
unsitcanbeclearlydemonstratedthatthisisnotthecase.
Associateareaccountedforusingtheequitymethod
SOFP中：
SPLOCI中：
Dividendsreceivedfromtheassociatemustberemovedfromtheconsolidatedstatementof
profitorloss
收到的A的分红要removed
Transactionsandbalancesweent
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