《涉税服务实务》税务师考试试卷及解答参考(2025年)及答案.docxVIP

《涉税服务实务》税务师考试试卷及解答参考(2025年)及答案

一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）。

A.律师事务所

B.代理记账机构

C.税务师事务所

D.财务咨询公司

答案：D。财务咨询公司不属于涉税专业服务机构的范畴，而律师事务所、代理记账机构、税务师事务所都可以从事涉税专业服务。

2.下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的是（）。

A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，不能登记为一般纳税人

B.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，必须登记为一般纳税人

D.新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

答案：B。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，选项A错误；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税，并非必须登记为一般纳税人，选项C错误；新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，选项D错误。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元，当月发生运费支出，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运费10万元，增值税税额0.9万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.7.9

C.8.8

D.12.1

答案：C。当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额=5.2+0.9=6.1（万元），当月应缴纳的增值税=13-6.1=8.8（万元）。

4.下列各项中，应计入消费税计税销售额的是（）。

A.销售白酒时收取的品牌使用费

B.销售啤酒时收取的包装物押金

C.销售小汽车时收取的代垫运费，承运部门的运费发票开具给购买方且纳税人将该项发票转交给购买方

D.销售高档化妆品时收取的增值税税款

答案：A。销售啤酒时收取的包装物押金，单独核算且时间在1年以内又未过期的，不并入销售额计征消费税，选项B错误；销售小汽车时收取的代垫运费，承运部门的运费发票开具给购买方且纳税人将该项发票转交给购买方，不属于价外费用，不计入销售额，选项C错误；增值税是价外税，销售高档化妆品时收取的增值税税款不计入消费税计税销售额，选项D错误。而销售白酒时收取的品牌使用费属于价外费用，应计入消费税计税销售额。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.企业为投资者支付的商业保险费

B.企业按规定为职工缴纳的基本社会保险费

C.企业赞助支出

D.企业发生的职工教育经费支出

答案：B。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除，选项A错误；企业赞助支出不得在企业所得税前扣除，选项C错误；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，并非全额扣除，选项D错误。企业按规定为职工缴纳的基本社会保险费准予全额扣除。

6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元

B.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴时扣除

C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过180个月

D.赡养老人专项附加扣除的标准是每月2000元，且只能由独生子女享受

答案：A。大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，不能在预扣预缴时扣除，选项B错误；住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月，选项C错误；赡养老人专项附加扣除独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，选项D错误。

7.某房地产开发企业2025年开发一栋写字楼，取得土地使用权支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发费用中的利息支出为300万元（能提供金融机构证明且能