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【2025年】税收风险试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.企业将自产的货物用于职工福利，在增值税处理上应（）。

A.视同销售，计算销项税额

B.不视同销售，不计算销项税额

C.按成本价计算销项税额

D.按组成计税价格计算销项税额

答案：A。根据增值税相关规定，企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售货物，计算销项税额。

2.以下哪种情况不属于企业所得税视同销售行为（）。

A.将自产货物用于市场推广

B.将外购货物用于捐赠

C.将自产货物用于本企业在建工程

D.将自产货物用于股息分配

答案：C。企业所得税中，将资产用于本企业在建工程，资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，不视同销售确认收入。而选项A、B、D资产所有权属已发生改变，应视同销售。

3.某企业2025年实际发生的合理工资薪金总额为500万元，发生职工福利费80万元、工会经费10万元、职工教育经费20万元。则该企业在计算2025年应纳税所得额时，准予扣除的三项经费合计为（）万元。

A.80

B.92.5

C.97.5

D.100

答案：B。职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生80万元，按70万元扣除；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际发生10万元，可全额扣除；职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），实际发生20万元，可全额扣除。准予扣除的三项经费合计=70+10+20=92.5（万元）。

4.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。

A.销售农机零部件

B.销售图书

C.销售化妆品

D.销售机器设备

答案：B。销售图书适用9%的增值税税率。销售农机零部件、化妆品、机器设备适用13%的税率。

5.企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。

A.国债利息收入

B.企业债券利息收入

C.财政拨款

D.转让财产收入

答案：A。国债利息收入属于企业所得税免税收入；企业债券利息收入应计入应税收入；财政拨款属于不征税收入；转让财产收入应缴纳企业所得税。

6.某小规模纳税人2025年3月销售货物取得含税收入10.3万元，当月购进货物支付含税价款5万元。该小规模纳税人当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.3

B.0.15

C.0.29

D.0

答案：A。小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。该小规模纳税人征收率为3%，当月应缴纳增值税=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元），小规模纳税人购进货物的进项税额不得抵扣。

7.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。

A.60%；5‰

B.50%；5‰

C.60%；3‰

D.50%；3‰

答案：A。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.房地产的继承

B.房地产的出租

C.企业之间房地产的交换

D.房地产的代建行为

答案：C。房地产的继承、出租、代建行为不属于土地增值税的征税范围。企业之间房地产的交换，发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。

9.某企业2025年年初拥有房产原值1000万元，其中生产经营用房原值800万元，幼儿园用房原值100万元，出租房屋原值100万元，年租金收入12万元。已知当地政府规定的房产原值扣除比例为30%，该企业2025年应缴纳房产税（）万元。

A.8.4

B.7.56

C.9.36

D.8.04

答案：D。幼儿园用房免征房产税。从价计征的房产税=（800+100）×（1-30%）×1.2%=7.56（万元）；从租计征的房产税=12×12%=1.44（万元）。该企业2025年应缴纳房产税=7.56+1.44=8.04（万元）。

10.下列关于印花税的说法中，正确的是（）。

A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税

B.印花税的税率只有比例税率一种

C.印花税的纳税人不包括外商投资企业和外国企业

D.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免征印花税，不论是否视同正本使用

答案：A。印花税的税率有比例税率和定额税率两种；外商投资企业和外国企业也是印花税的纳税人；已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免征印