应收账款管理功能与成本分析.pdfVIP

第三节应收账款管理

一、应收账款的功能与成本

（一）应收账款的功能

1.增加销售的功能

2.减少存货的功能

存货占用成本、仓储与用等会相应减少，从而提高企业收益。

【例题•多选题】赊销在企业生产经营中所发挥的作用有（）。（2005年）

A.增加现金

B.减少存货

C.促进销售

D.减少借款

【】BC

【解析】本题考查的是应收账款的功能：增加销售；减少存货。

（二）应收账款的成本

1.机会成本

（1）含义：因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。

（2）计算

【提示】平均收现期即应收账款周转期

2.管理成本

3.坏账成本：坏账成本=赊销额×预计坏账损失率

【例题·单选题】下列各项中，可用来表示应收账款机会成本的是（）。（2018年卷Ⅱ）

A.坏账损失

B.给予客户的现金折扣

C.应收账款占用的应计利息

D.应收账款日常用

【】C

【解析】因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本，也称为应收账款占用

的应计利息。

【例题•单选题】某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），

变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）。（2013年）

A.27

B.45

C.108

D.180

【】A

【解析】应收账款机会成本=1800/360×90×60%×10%=27（万元）。

【例题•计算题】某企业预测2019年度销售收入净额为3600万元，应收账款平均收账天数为60天，变动成

本率为50%，企业的成本率为10%。一年按360天计算。

要求：（1）计算2019年度应收账款的平均余额；

（2）计算2019年度应收账款占用；

（3）计算2019年度应收账款的机会成本额；

（4）若2019年应收账款平均余额需要控制在400万元，在其他因素不变的条件下，应收账款平均收账天数应

调整为多少天？

【】（1）应收账款的平均余额＝3600/360×60＝600（万元）

（2）应收账款占用＝600×50％＝300（万元）

（3）应收账款的机会成本＝300×10％＝30（万元）

（4）应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账天数

400=3600/360×平均收账天数

所以平均收账天数＝40（天）。

（三）应收账款的管理目标

只有当应收账款所增加的超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销。

二、应收账款信用政策

（一）应收账款信用政策的主要内容

内容含义

信用是指信用申请者获得企业信用所必须达到的最低信用水平，

信用

通常以预期的坏账损失率作为判别

信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期限、折扣期

信用条件

限和现金折扣三个要素组成

收账政策收账政策是指信用条件被时，企业采取的收账策略

【例题•多选题】为了确保公司能一致性地运用信用和保证公平性，公司必须保持恰当的信用政策，信用政

策必须明确地规定（）。

A.信用

B.信用条件

C.收账政策

D.商业折扣

【】ABC

【解析】信用政策包括信用、信用条件和收账政策三个方面。

（二）信用确定

1.信用的定性分析

信用的定性分析是指对申请人“质”的方面的分析。常用的信用定性分析法是5C信用评价系统。

5C信用评价系统

5C含义衡量

指个人申请人或公司申请人

通常要根据过去的记录结合现状来进行