销售与收款循环审计考情分析及控制要点.pdfVIP

第九章销售与收款循环的审计

考情统计

本章2014～2016年累计考核24.8分，年均8.3分，属于中等偏上的分值水平。其中，简

答题与综合题24分，接近90%，选择题仅3分。

由于注重应用能力考核，本章考试内容与相差很大，需要通过做题培养具体问题具

体分析的能力。

年度题型题量分值考点

简答12.4销售细节测试[5]

2016

综合25.8销售风险评估[3/5]、收入截止测试[5]、应收账款函证[5]

2015综合18销售风险评估、销售细节测试[5]、应收账款函证[5]

单选11控制与认定[2]

2014多选12销售的细节测试[5]

综合18收入截止测试[5]、应收账款函证[5]

第二节业务活动和控制

一、了解业务活动和相关控制的程序

1.询问销售部门、仓储部门和财务部门的员工和管理人员；

2.获取并阅读企业的相关业务流程图和控制手册等资料；

3.观察销售与收款流程中特定控制的运用，如仓储人员将装运商品与销售单核对；

4.检查销售单、发运凭证客户等文件资料；

5.实施穿试，如选取一笔已收款的，从接受订单到收款的整个过程。

二、主要业务活动

批准赊销信用

批准客户订购单后，应编制一式多联的销售单。由信用管理部门根据管理层的赊销政策

在每个客户的已的信用额度内进行。信用管理部门将销售单与客户信用额度以及尚欠的账

款余额比较。

无论是否批准赊销，信用管理部门人员都要在销售单上签署意见，然后再将已签署意见

的销售单送回销理部门。

向客户开具账单

1.开的职员工开具每张之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的

销售单；

2.依据已批准的商品价目表开具；

3.将装运凭证上的商品总数与相对应的上的商品总数进行比较。

记录销售

只依据附有有效装运凭证和销售单的记录销售。这些装运凭证和销售单应能证

明销售的发生及其发生的日期。

三、相关控制

（一）适当的职责分离

1.主营业务收入账如果系由记录应收账款账之外的职员独立登记，并由另一位不负责账

簿记录的职员定期调节总账和明细账；

2.负责主营业务收入和应收账款记账的职员经手货币；

3.销售人员应当避免接触销货现款；

4.赊销批准职能与销售职能的分离；

5.企业应当分别设立销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）；

6.销售合同订立前，应当指定专门人员就、信用政策、发货及收款方式等具体

事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；

7.编制单的人员与开具的人员应相互分离；

8.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的批准。

（二）四个关键点的恰当

1.在销售发生之前，赊销已经正确；

2.非经正当，发物；

3.、销售条件、运费、折扣等必须经过；

4.人应当在范围内，权限。对于超范围的特殊销售，需

要经过适当的。

（三）充分的凭证及其编号

对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账，也可防止重

复开具账单或重复记账。如果对凭证的编号不作清点，预先编号就会失去其控制意义。

（四）按月寄出

由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发。将