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研究报告

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研发费加计扣除讲课稿

一、研发费加计扣除概述

1.1研发费加计扣除政策背景

(1)在全球经济竞争日益激烈的背景下，我国政府高度重视科技创新和产业升级，鼓励企业加大研发投入，以提升企业的核心竞争力。研发费加计扣除政策作为我国税收优惠政策的重要组成部分，旨在通过减轻企业研发负担，激发企业创新活力，推动经济结构调整和产业转型升级。

(2)研发费加计扣除政策起源于20世纪90年代的西方国家，其核心思想是通过增加研发投入的可抵扣额度，降低企业研发成本，从而鼓励企业进行技术创新。我国在2008年首次实施研发费加计扣除政策，随后经过多次调整和完善，已成为推动科技创新的重要手段。

(3)近年来，随着我国科技创新驱动发展战略的深入实施，研发费加计扣除政策在促进企业技术创新、提升企业核心竞争力、推动产业结构优化升级等方面发挥了积极作用。政策实施过程中，不仅有效激发了企业的创新活力，也为我国经济发展注入了新的动力。

1.2研发费加计扣除政策目的

(1)研发费加计扣除政策的主要目的是为了激励企业增加研发投入，推动技术创新和产业升级。据统计，自2008年政策实施以来，我国企业研发投入逐年增长，2020年研发投入总额达到2.4万亿元，同比增长10.3%。其中，企业研发投入占比达到78.6%，较政策实施前提高了近20个百分点。例如，华为公司在政策实施后，研发投入从2010年的约300亿元增长到2020年的约1,200亿元，研发人员数量也从3.6万人增加到10万人，显著提升了企业的技术创新能力和市场竞争力。

(2)该政策旨在通过税收优惠的方式，降低企业研发成本，提高企业研发投入的效益。据测算，研发费加计扣除政策实施以来，累计为企业减免税收超过1.5万亿元，其中，高新技术企业受益尤为明显。例如，2019年，我国高新技术企业研发费加计扣除政策享受税收优惠金额达到2,000亿元，同比增长20%。此外，政策还鼓励企业加大研发投入，据统计，2019年高新技术企业研发投入同比增长15.7%，远高于同期全社会研发投入增速。

(3)研发费加计扣除政策还致力于促进产业结构优化升级，推动经济高质量发展。政策实施以来，我国高技术产业、战略性新兴产业等领域的研发投入占比逐年上升，2020年分别达到15.5%和12.2%，较政策实施前提高了近5个百分点。以新能源汽车行业为例，政策实施后，我国新能源汽车产销量连续多年保持全球第一，产业规模不断扩大，成为推动经济高质量发展的重要力量。同时，政策也促进了区域协调发展，2019年，中西部地区研发投入增速分别达到15.1%和14.3%，高于东部地区。

1.3研发费加计扣除政策主要内容

(1)研发费加计扣除政策的主要内容之一是对企业在研发过程中发生的费用进行加计扣除。根据政策规定，企业可以将符合条件的研发费用在计算应纳税所得额时，按照一定比例进行加计扣除，从而降低企业的税负。这一措施鼓励企业增加研发投入，提升自主创新能力。

(2)政策明确了研发费用的范围，包括研发人员的工资薪金、直接从事研发活动的设备折旧、材料消耗、软件费用等。同时，对研发活动的界定也做了详细规定，包括新产品、新技术、新工艺、新材料的研究开发活动等，确保政策的适用性和准确性。

(3)研发费加计扣除政策还规定了加计扣除的比例，通常情况下，企业可以按照研发费用的75%进行加计扣除。此外，对于特定行业或领域，如高新技术企业，政策还提供了更优惠的加计扣除比例。这些具体规定为企业的研发活动提供了明确的指导，有助于企业合理规划研发投入和税务筹划。

二、适用范围与条件

2.1适用企业类型

(1)研发费加计扣除政策适用的企业类型涵盖了众多领域，包括制造业、高新技术企业、科技型中小企业等。根据政策规定，所有在中国境内注册、从事研发活动的企业均可申请加计扣除。据统计，截至2020年底，我国已累计有超过100万家企业享受了这一税收优惠政策，其中，制造业企业占比最高，达到45%。

以某大型家电制造企业为例，该企业在过去五年中，通过研发费加计扣除政策，享受税收优惠超过1亿元。这一优惠不仅减轻了企业的税收负担，也为企业研发投入提供了有力支持，使得企业能够持续投入研发，推出了一系列具有国际竞争力的新产品。

(2)在高新技术企业中，研发费加计扣除政策的适用性尤为显著。高新技术企业以其在科技创新领域的领先地位，得到了政策的大力支持。据国家高新技术企业认定管理工作网数据显示，截至2020年，我国高新技术企业数量已超过20万家，占全国企业总数的比例不足1%，但其研发投入和产出效益却占据全国重要地位。

以某知名互联网企业为例，作为高新技术企业，该公司每年都将大量资金投入研发，2020年研发投入达100亿元。通过研发费加计扣除政策，该公司在2020年