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设备租赁2025年长期协议

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

简述经营租赁与融资租赁在会计处理、税务影响及风险承担方面的主要区别。在评估一项为期五年的设备租赁合同时，为何需要特别关注设备的技术更新周期？

二、

某公司于2024年1月1日签订了一份租赁合同，租入一台生产设备用于5年（2024年1月1日至2028年12月31日）。合同约定每年末支付租金120万元，租赁期届满时设备所有权归承租人。假设该公司适用新租赁准则，初始计量日租赁付款额的现值（折现率5%）为540万元。请简述承租人应如何进行该项租赁的初始确认和计量，并说明每年末支付租金时，会计处理上通常涉及哪些科目？

三、

在审查一份设备租赁长期协议时，律师或财务人员应重点关注哪些可能导致未来争议或财务损失的条款？请列举至少三项关键条款，并说明审查时应关注的核心问题。

四、

假设你是某租赁公司的财务经理，负责评估一份为期五年的设备租赁项目。出租人提供的方案是每年收取名义租金（固定金额），但合同中包含一个与市场基准利率挂钩的租金调整条款，每两年调整一次。请分析该条款对出租人可能带来的收益和风险。若你是承租人，你会倾向于接受哪种租金结构（固定或浮动）？请说明理由。

五、

长期设备租赁协议中通常包含维护与保险条款。请分别说明承租人和出租人在设备维护责任和保险责任方面可能承担的义务范围。在谈判中，哪一方通常在维护责任的划分上拥有更大的话语权？为什么？

六、

一份为期五年的设备租赁协议中，若约定在租赁期届满时，承租人享有优惠购买权（BargainPurchaseOption,BPO），即以远低于设备估计残值的价格购买该设备。请分析设置BPO条款对承租人和出租人的潜在影响。从财务角度看，BPO价格如何确定对双方公平？

七、

某公司签订了一份五年期设备租赁协议，约定每年支付租金。在租赁期第三年，市场利率大幅上升，同时该设备出现技术替代品。公司管理层开始考虑是否提前终止租赁协议。请分析提前终止可能涉及的主要问题、相关成本（包括直接成本和机会成本）以及需要与出租人协商的关键事项。简述评估提前终止必要性的基本思路。

八、

请解释“租赁负债”和“使用权资产”这两个概念在新租赁准则下的含义。在签订一份五年期、价值1000万元的设备租赁协议后，承租人应如何确认这两项资产和负债？初始确认金额分别是多少（假设租赁付款额现值为900万元，无担保余值）？

试卷答案

一、

经营租赁：会计上作为费用处理，不确认资产和负债；租赁期内租金计入当期损益；税法上通常按支付额税前扣除；风险和收益主要由出租人承担。

融资租赁（资本租赁）：会计上确认使用权资产和租赁负债；租赁期内租金分期摊销（利息+本金），同时计提折旧；税法上可能允许折旧或摊销税前扣除；风险和收益主要由承租人承担。

区别核心在于资产所有权的归属、会计确认、税务处理及风险承担。

五年期租赁需关注技术更新，因较长周期内技术可能过时，影响设备残值、租赁后期维护成本及租赁结束后的处置决策，也可能影响续租或购买的决策。

二、

初始确认：在2024年1月1日，承租人应确认一项使用权资产（入账价值为租赁付款额现值540万元）和一项租赁负债（初始金额也为540万元）。

计量：使用权资产在租赁期内计提折旧（通常按5年直线法），租赁负债在每年末支付租金时，利息部分计入财务费用，本金部分减少租赁负债。每年末支付120万元，其中包含当期利息和本金偿还额。年末需重新计算租赁负债的摊余成本。

三、

关键条款及核心问题：

1.所有权归属条款：核心问题在于租赁期末设备所有权的明确归属（归承租人、出租人或按残值回购），这直接影响资产确认、税务处理和最终成本。

2.租金支付条款：核心问题在于租金金额（固定/浮动）、支付时间、支付方式、逾期违约责任等是否清晰、合理、可预测，避免未来现金流风险。

3.提前终止条款：核心问题在于约定了何种条件下可以终止协议（如破产、严重违约）、终止成本（如支付违约金、赔偿损失、购买设备）、以及资产处置方式，这关系到合同灵活性及潜在损失。

四、

对出租人：

收益：名义租金提供稳定现金流基础，浮动利率部分能分享利率上升带来的收益。

风险：若市场利率大幅高于合同约定利率，出租人实际收益率降低；利率波动不确定性增加管理难度。

评估：需综合评估利率走势预期、风险偏好及租赁物本身的风险。

承租人倾向：通常倾向于固定租金，以锁定成本，规避利率波动风险，便于预算管理。理由是固定租金提供成本稳定性，降低未来不确定性。

五、

维护责任：

承租人：通常负责日常保养、操作人员培训、即时维修等，确保设备正常使用。

出租人：通常负责主要部件的修复、更换，确保设备性能恢复到可使用状态，特别是涉及设备本身质量问题或合同约定