税收政策优化：应纳税额计算与加计扣除适用范围.pdfVIP

第五优、应纳税额的、征收管理、纳人及其纳税义务、所得的确认、综合所得

（2025.2.3）

（四）加计扣除

1.研发费用

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

未形成无形资产（费用化）：加计00％扣除

一般企业

一般企业

形成无形资产：按照200％税前摊销

企业、工业母机未形成无形资产（费用化）：加计20％扣除

企业、工业母机

企业

企业形成无形资产：按照220税前摊销

烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、业、租赁和商务

不适用加计扣除

不适用加计扣除服务业、业

【诀】住房卖烟，务餐饮

2.人工资

企业安置人员所支付的工资00％加计扣除。

3.出资给非利位于基研究的支出

2022年1月1日起，对企业出资给非营利性研究开发机构、高等学校和性自然科学基金用

于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按00％在税前加计扣除。

（五）加速折旧与设备、器具扣除

1.加速折旧范围

可以采取缩短折旧年限或加速折旧法的固定资产，包括：

（1）技术步，产新换代较快的固定资产。

（2）常年处于动、高蚀状态的固定资产。

（3）全部造业企业。

2.要求

（1）缩短折旧年限：低于税法折旧限60。

（2）加速折旧法：年数总和法或者双倍余额减法。

3.扣除

企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间购进（包行）的设备、器具（房屋、

以外的定资产），单位价不00万元的，允许次计入成本费在应纳税

扣除，不再分年度计算折

（六）减、免税所得（所得额减免）

1.免征

（1）农、林、牧、渔（远洋捕）；

（2）一个纳税年度内，民企业技术转所得不超过500万元的部分

技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费

2.减半征收

（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

（2）海水养殖、内陆养殖；

【诀】海内存知己，花茶饮料香

（3）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得超过500万元的部分

3.三免三减半

（1）范围

①国家扶持的公共基设施项：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利。

【提示】企业承包经营、承包建设和自建自用上述项目不免税。

②从事符合条件保护、节能节水项的所得

（2）适用情形

自项目取得第笔经收入所属纳税年起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年

减半征收企业所得税。

4.二免三减半

依法成立且符合条件的集成路设计企业和软件企业，在获利年度起计算期，第1年至第2年

免征企业所得税，第3年至第5年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

5.五免

化事业单位转制为企业，自转制之日起年内免征企业所得税。

（七）应纳税所得额抵

创业投资企业采取股权投资方式

未市的中小高新技术企业

条件

条件被投资方性质