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2025年注会会计试题及答案

一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，支付的运输费为2万元，增值税税额为0.18万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为0.39万元；支付安装工人工资2万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.107

B.105

C.109.18

D.109.57

答案：A

解析：该设备的入账价值=100+2+3+2=107（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。

2.2025年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为2000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2025年12月31日，甲公司累计已发提供本600万元，预计完成合同还将发提供本1400万元。该合同的结果能够可靠估计，甲公司按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。2025年12月31日，甲公司应确认的合同收入为（）万元。

A.600

B.700

C.800

D.900

答案：A

解析：完工进度=600÷（600+1400）×100%=30%，2025年12月31日应确认的合同收入=2000×30%=600（万元）。

3.甲公司于2025年3月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。2025年乙公司实现净利润1000万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑其他因素，甲公司2025年末该项长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.2150

B.2250

C.2300

D.2400

答案：B

解析：初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额7000×30%=2100万元，应调整长期股权投资的账面价值，同时确认营业外收入100万元。2025年末长期股权投资的账面价值=2100+（1000-500）×30%=2250（万元）。

4.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.采购过程中发生的运输费

B.采购过程中发生的装卸费

C.自然灾害造成的原材料净损失

D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用

答案：C

解析：自然灾害造成的原材料净损失应计入营业外支出，不计入存货成本。选项A、B、D均应计入存货成本。

5.甲公司2025年4月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2025年1月1日开工建造，2025年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2025年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。

A.4692.97

B.4906.21

C.5452.97

D.5600

答案：A

解析：专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97（万元），在建工程的账面余额=4600+92.97=4692.97（万元）。

6.2025年5月1日，甲公司将一项投资性房地产转换为自用房地产。该投资性房地产的账面余额为200万元，已计提折旧100万元，已计提减值准备20万元。转换日该投资性房地产的公允价值为150万元。甲公司转换日应计入固定资产的金额为（）万元。

A.150

B.200

C.100

D.80

答案：B

解析：采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当按照该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”等科目。所以甲公司转换日应计入固定资产的金额为200万元。

7.甲公司2025年6月30日以3000