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模块五：资源税税法
第一节资源税法
第二节土地法
第三节城镇土地使用税法
第一节资源税法
资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，
属于对占用课税的范畴。
一、纳税义务人及扣缴义务人
（一）：在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
注意
1.进口不征，出口不退——对在我国领域及管辖海域生产或开采应税资源的单位或个人征收，
而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。对出口应税产品也不退（免）已纳的资源税；
2.课征——对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或自用时
征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税；
3.自2011年11月1日起，中外合作开采石油、天然气的企业也征收资源税；
4.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位（包括户）为资源税的扣缴义务人。
（二）扣缴义务人
1.独立矿山、联合企业收购未税矿产按照本单位应税产品税额、税率，依据收购数量代扣代缴
品的单位资源税。
按核定的应税产品税额、税率，依据收购数量
2.其他收购单位收购未税矿产品
代扣代缴资源税。
二、税目（征税范围）——7大类
1.原油开采的天然原油征税，人造石油不征税
2.天然气专门开采和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税。
3.煤炭包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
4.其他非金属矿原
除原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。
矿
5.黑色金属矿原矿铁矿石、铬矿石、锰矿石
6.有色金属矿原矿
包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指
7.盐
卤水。
在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品
或视同主矿产品税目征收资源税。
【例题1·多选题】资源税的纳税义务人包括（）。
A.在境内开采并销售原煤的个人
B.在境内生产销售天然气的国有企业
C.在境内生产自用应税资源的个人
D.进口应税资源的国有企业
『正确』ABC
『解析』进口环节不征收资源税。
【例题2·多选题】下列各项中，应征收资源税的有（）
A.进口的天然气
B.专门开采的天然气
C.煤矿生产的天然气
D.与原油同时开采的天然气
『正确』BD
『解析』进口天然气不征收资源税。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤
矿生产的天然气暂不征税。
一手双校，初级，中级，注会，注会综合，注税，，高会课件，联系
三、税率
征收方计税依
适用范围
式据
1.原油、天然气，6%～10%；
2.煤炭2%~10%
从价定3.稀土、钨、钼：销售
率（1）轻稀土按地区执行不同的适用税率——内
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