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2025年内审岗位面试试题及答案

一、基础理论题（每题10分，共30分）

1.请阐述国际内部审计准则（IPPF）的核心构成及各部分的主要作用。

答案：国际内部审计准则（IPPF）由三大核心部分构成：

（1）强制性指南：包括《内部审计定义》《职业道德规范》和《国际内部审计专业实务标准》（简称《标准》）。其中《定义》明确内部审计的本质是独立、客观的确认和咨询活动；《职业道德规范》规定诚信、客观、保密、胜任四大原则；《标准》分为属性标准（规范内部审计活动的特性，如独立性、胜任能力）、绩效标准（规范审计活动的执行，如计划、执行、报告）和实施标准（针对具体业务类型的细化要求）。

（2）推荐性指南：包括实践指南（对《标准》的详细解释和应用示例）、实务公告（针对特定行业或审计领域的最佳实践）。

（3）发展性指南：如立场公告、实务指南等，用于分享前沿理念和创新方法。

三大部分共同构建了内部审计的职业框架，确保审计活动的规范性和有效性。

2.中国内部审计准则（2023年修订版）中，对“审计证据”的获取与评价提出了哪些具体要求？

答案：2023年修订的《中国内部审计准则第1301号——审计证据》明确要求：

（1）获取要求：审计证据应具备充分性（数量足以支持结论）、相关性（与审计目标直接关联）和可靠性（来源可验证，如书面证据优于口头证据，外部证据优于内部证据）。

（2）方法要求：可采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，需记录具体过程和结论。

（3）评价要求：需综合判断证据的证明力，对相互矛盾的证据应进一步调查；对电子证据需验证其完整性和准确性，必要时借助信息技术手段；对重大事项的证据需交叉印证，确保结论的可靠性。

3.内部审计职业道德规范中“客观性”原则的具体内涵是什么？在实务中可能面临哪些挑战？

答案：“客观性”原则要求内部审计人员在执行审计业务时，保持公正、不偏不倚的态度，避免利益冲突或主观偏见影响判断。具体内涵包括：

-精神独立：不受个人情感、利益或他人干预的影响；

-职业判断中立：基于事实和证据形成结论；

-披露潜在冲突：如与被审计单位存在亲属关系、经济利益关联时需主动回避。

实务挑战包括：

-管理层压力：要求调整审计发现或隐瞒问题；

-部门利益冲突：被审计部门可能夸大成绩、掩盖缺陷；

-信息不对称：关键证据被刻意隐藏或篡改；

-个人经验局限：过度依赖过往判断导致对新业务误判。

二、实务操作题（每题15分，共30分）

4.某制造企业计划开展2024年度采购与付款循环专项审计，作为主审人员，你会如何制定具体审计方案？请列出关键步骤及重点关注内容。

答案：制定采购与付款循环审计方案的关键步骤及重点：

（1）前期准备（30%权重）：

-了解业务背景：获取采购制度、供应商清单、近三年采购金额TOP20供应商明细、合同台账、付款流程审批权限表；

-风险评估：结合行业特点（如原材料价格波动、供应商集中度），识别潜在风险点（如供应商准入不规范、虚增采购量、验收流于形式、付款超合同约定）；

-确定审计范围：覆盖采购申请、供应商选择、合同签订、验收入库、付款审批全流程，重点关注单价异常波动（如高于市场均价20%）、单一来源采购占比超30%的供应商、账龄超1年的应付账款。

（2）现场实施（50%权重）：

-控制测试：抽取30份采购订单，检查是否经需求部门审批、是否在预算内；抽查20份供应商准入资料，验证资质文件（如营业执照、生产许可证）的有效性及审批流程完整性；

-实质性程序：

-价格核查：对比3家以上同类供应商报价，分析目标供应商单价合理性；

-验收环节：核对入库单与质检报告、采购订单的一致性，关注是否存在“先入库后验收”或“未验收直接付款”；

-付款环节：抽取20笔大额付款（单笔超50万元），检查是否与合同约定付款条件（如货到付款、验收后30天）一致，是否存在提前付款或超额付款；

-供应商管理：分析前10大供应商合作年限，对合作超5年且未重新招标的供应商，核查历史招标记录及价格变动合理性。

（3）报告阶段（20%权重）：

-汇总问题：按严重程度分类（重大缺陷、一般缺陷、建议项），如发现某供应商连续3年未重新招标且单价上涨15%，但市场均价下降5%；

-提出建议：针对供应商准入漏洞，建议完善动态评估机制（每年度重新评分）；针对验收环节缺失，建议系统增加“验收单未上传则无法发起付款”的控制节点；

-跟踪计划：明确整改期限（一般缺陷30天，重大缺陷60天），并在3个月后开展跟踪审计。

5.某公司拟建立内部审计信息化系