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2025年初级经济师之初级经济师财政税收综合提升训练试卷含答案讲解

一、单项选择题（每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列财政收入中，属于非强制性收入的是（）。

A.规费收入

B.罚没收入

C.税收收入

D.国有资产收益

答案：D

讲解：国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入的总称。它不像税收那样具有强制性，企业和个人可基于自身经营和资产使用情况与国家达成收益分配关系，具有一定的自愿性和协商性。规费收入是政府为公民个人或单位提供特定服务或实施特定行政管理所收取的费用，带有一定的强制性；罚没收入是对违反法律法规的行为进行处罚而获得的收入，具有明显的强制性；税收收入是国家凭借政治权力强制征收的，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

2.财政分配的对象主要是（）。

A.C

B.V

C.M

D.C+M

答案：C

讲解：社会总产品由C、V、M三部分构成。C是补偿生产资料消耗的价值部分；V是新创造的价值中归劳动者个人支配的部分；M是新创造的归社会支配的剩余产品价值部分。财政分配的对象主要是M，因为只有M部分才可以由国家集中分配用于满足社会公共需要，C部分用于补偿生产资料消耗，维持简单再生产，一般不参与财政分配；V部分主要用于满足劳动者个人及其家庭的生活需要，虽然在一定情况下也有少量通过税收等形式参与财政分配，但不是主要对象。

二、多项选择题（每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.下列属于财政支出的范围的有（）。

A.维持国家机器正常运转的必要费用

B.满足社会事业发展的保障费用

C.建设公共基础设施的费用

D.维护社会公平的支持费用

E.企业的生产经营费用

答案：ABCD

讲解：财政支出是政府为履行职能，对财政资金进行的再分配。维持国家机器正常运转的必要费用，如行政管理费、国防费等，是财政支出的重要内容，以保障国家的政治稳定和安全；满足社会事业发展的保障费用，包括教育、科学、文化、卫生等方面的支出，有利于提高国民素质和社会发展水平；建设公共基础设施的费用，像交通、能源、水利等基础设施建设支出，有助于促进经济发展和改善人民生活条件；维护社会公平的支持费用，如社会保障支出、扶贫支出等，可调节收入分配，促进社会公平。而企业的生产经营费用是企业自身为开展生产经营活动所发生的费用，应由企业自行承担，不属于财政支出的范围。

2.影响财政收入规模的因素主要有（）。

A.经济发展水平

B.收入分配政策

C.价格因素

D.税种数量

E.财政制度

答案：ABC

讲解：经济发展水平是影响财政收入规模的基础性因素，一般来说，经济发展水平越高，社会产品越丰富，可供财政分配的对象也就越多，财政收入规模也就越大；收入分配政策对财政收入规模有重要影响，如果政府在国民收入分配中所占比重提高，财政收入规模会相应扩大，反之则会缩小；价格因素也会影响财政收入规模，在通货膨胀情况下，以货币形式衡量的财政收入会增加，但如果考虑物价上涨因素，实际财政收入可能并未增加甚至减少。税种数量并不是影响财政收入规模的主要因素，关键在于税种的设置是否合理以及税收征管的效率；财政制度包含多个方面，它对财政收入规模有一定影响，但不是最主要的直接影响因素，相比之下，经济发展水平、收入分配政策和价格因素更为关键。

三、案例分析题（每题2分，由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

某企业2024年度实现销售收入3000万元，会计利润为500万元。经税务机关审核，发现以下情况：

（1）该企业全年发生业务招待费20万元；

（2）该企业直接向某小学捐赠10万元；

（3）该企业支付税收滞纳金5万元。

已知企业所得税税率为25%。

1.该企业业务招待费应调增应纳税所得额（）万元。

A.8

B.12

C.16

D.20

答案：A

讲解：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%为20×60%=12万元，当年销售收入的5‰为3000×5‰=15万元。因为12万元＜15万元，所以可扣除的业务招待费为12万元，应调增应纳税所得额=2012=8万元。

2.该企业直接向小学捐赠的10万元和支付的税收滞纳金5万元，在计算应纳税所得额时（）。

A.捐赠可全额扣除

B.捐赠不得扣除

C.税收滞纳金可全额扣除

D.税收滞纳金不得扣除

答案