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大数据、云计算技术与审计外文文献翻译译文

引言

一、大数据与云计算：审计技术革新的双引擎

（一）大数据在审计中的核心价值

最新的外文研究普遍认为，大数据不仅仅是数据量的简单堆砌，其核心在于通过对具有海量（Volume）、高速（Velocity）、多样（Variety）、低价值密度（Value）及真实性（Veracity）特征的数据进行深度挖掘与分析，提取其中蕴含的有价值信息，从而支持更精准的决策。在审计语境下，大数据的价值主要体现在：

1.拓展审计覆盖面与深度：传统审计常受限于样本量，大数据分析使得对全量数据进行检查成为可能，显著降低了抽样风险，能够更全面地识别潜在风险点与异常交易。

2.提升风险识别与预警能力：通过运用复杂的数据分析算法（如聚类分析、关联规则挖掘等），审计人员能够从非结构化和半结构化数据（如邮件、社交媒体评论、图像文件）中发现传统方法难以察觉的模式、趋势及异常信号，实现对风险的早期预警。

3.优化审计资源配置与效率：大数据分析能够自动化执行重复性高、耗时的审计测试工作，使审计人员得以将更多精力投入到高风险领域的判断、专业分析及与管理层的沟通上。

（二）云计算为审计赋能

云计算作为一种通过网络按需提供计算资源（包括计算能力、存储、应用程序等）的模式，为大数据在审计中的应用提供了强大的基础设施与平台支持。其对审计的赋能作用体现在：

1.提供弹性与可扩展的算力支持：审计项目，特别是涉及大规模数据分析时，对计算资源的需求波动较大。云计算的弹性扩展特性允许审计机构根据实际需求快速调配资源，避免了本地硬件投资的浪费与性能瓶颈。

2.促进数据共享与协同审计：云平台为分布在不同地点的审计团队成员提供了安全、便捷的数据访问与共享渠道，支持实时协作，提升了团队工作效率，尤其有利于跨国公司集团审计或联合审计项目的开展。

3.降低技术门槛与成本：通过采用云服务提供商的SaaS（软件即服务）模式，审计机构可以便捷地获取先进的数据分析工具和应用，无需投入大量资金进行软件购买、安装与维护，有效降低了技术应用的门槛和总体拥有成本。

4.增强数据安全与灾备能力：主流云服务提供商通常拥有专业的安全团队和先进的安全技术，能够提供比许多中小型审计机构自身更完善的数据加密、访问控制、漏洞修复及灾难恢复方案。

二、大数据与云计算融合对审计实践的深远影响

大数据与云计算的融合应用，正从根本上改变审计的运作方式和思维模式。

（一）审计模式的转型：从事后审计向持续审计与实时审计演进

传统审计多为事后审计，时效性较差。借助云计算平台上部署的持续审计工具，审计人员可以实时或近实时地接入被审计单位的业务系统和数据库，设置关键指标阈值和异常监测规则，一旦发现异常情况立即触发警报，实现了从事后追溯到事中控制乃至事前预警的转变。

（二）审计方法的革新：从经验驱动向数据驱动转变

传统审计在很大程度上依赖审计人员的个人经验和职业判断。而在大数据时代，审计方法正逐步转向以数据为核心，通过对全量数据的系统分析来发现问题、形成结论。审计人员需要掌握数据采集、清洗、转换、建模和可视化等技能，运用数据分析工具辅助决策，使审计判断更加客观、精准。

（三）审计范围的拓展：从财务数据向全量业务数据延伸

大数据技术使得审计不再局限于传统的财务报表数据，还能够整合和分析来自企业ERP系统、CRM系统、供应链管理系统乃至外部第三方（如社交媒体、行业数据库、政府公开信息）的各类结构化、半结构化和非结构化数据，从而更全面地评估企业经营状况、识别经营风险和舞弊行为。

三、面临的挑战与风险

尽管前景广阔，但大数据与云计算在审计领域的应用仍面临诸多挑战与风险。

（一）数据安全与隐私保护的严峻考验

审计过程中涉及大量敏感的客户数据和商业信息。将这些数据存储在云端或进行传输分析时，数据泄露、未授权访问、滥用等安全风险显著增加。如何建立健全的数据安全管理制度、技术防护体系以及合规的跨境数据流动机制，是审计机构必须首要解决的问题。

（二）数据质量与数据治理的挑战

“垃圾进，垃圾出”，大数据分析的有效性高度依赖于数据的质量。数据的准确性、完整性、一致性、及时性和有效性直接影响分析结果的可靠性。审计人员需要对数据源进行审慎评估，并投入精力进行数据清洗与预处理。同时，被审计单位的数据治理水平也参差不齐，增加了审计工作的复杂性。

（三）审计人员技能鸿沟与人才培养压力

大数据与云计算环境下的审计工作，要求审计人员不仅具备扎实的审计专业知识和职业判断能力，还需要掌握数据分析、数据挖掘、云计算平台操作等新兴数字技能，以及一定的IT审计知识。当前，具备复合型知识结构的审计人才相对匮乏，审计机构面临较大的人才培养和引进压力。

（四）审计准则与法规的滞后性

现有审计准则和相关法律法规多是基于传统审计模