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【税会实务】金融企业投资分类

投资分类

一、投资的概念

投资是指金融企业为通过分配来增加财富，或为求其他利益，而

将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。可以从以上三点理解投

资的概念：

㈠投资是将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如金融企业

可以用现金购买其他单位发行的股票、债券，也可以用固定资产、无

形资产让渡给其他单位使用，以换取股权投资。

㈡投资所增加的经济利益与投资以外其他资产带来的经济利益不

同。投资所增加的经济利益不是金融企业自身经营产生的，而是将资

产让渡给其他单位使用，通过其他单位使用该项资产创造的收益后分

配取得的。金融企业也可以通过投资来发送业务关系等从而达到获取

利益的目的。

㈢投资于短期有价证券获得的投资收益实质上属于资本增值。与第

二点不同是，短期有价证券投资通过证券买卖获取低价买入高价卖出

的价差收入，这部分价差收入属于原投入资金的增值。

二、投资的分类

㈠按投资期限分类。

金融企业投资按投资期限的长短可分为短期投资和长期投资。这是

投资的基本分类。

1.短期投资。

短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年含（1年）

的债券等。其投资对象主要是有价证券及不超过一年的其他投资。有

价证券的投向主要是购买国库券、国家重点建设债券、重点金融企业

债券、金融债券和公司债券，以及优先股股票、普通股股票。

2.长期投资。

长期投资是指短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不

含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、

其他债权投资和其他长期投资。

㈡按投资性质分类。

金融企业投资按其投资性质可以分为债权性投资、权益性投资和混

合性投资。

1.债权性投资。

债权性投资是指金融企业通过投资获得债权，被投资单位承担债务。

从而，投资金融企业与被投资单位之间形成了一种债权债务关系。债

权性投资的主要投资对象是债权性证券，，如投资于公司债券、国库券、

国家重点建设债券等。

2.权益性投资。

权益性投资是指金融企业为获取另一单位的权益或净资产所进行的

投资。投资金融企业通过投资取得对被投资单位相应份额的所有权，

从而形成投资金融企业与被投资单位之间的所有权关系。投资的目的

主要是为获得另一单位的控制权，或实施对另一单位的重大影响。权

益性投资主要是通过购买股票或采取合同、协议的方式进行，包括投

资于普通股股票、签订合同或协议投资于合资、联营企业、单位等。

3.混合性投资。

混合性投资是指具有债权性和权益性双重性质的投资。投资形式主

要是购买可转换公司债券，购买优先股股票。

㈢按投资内容分类。

金融企业投资按投资内容可以分为实物性资产投资、货币性资产投

资和无形资产投资。

1.实物性资产投资。

实物性资产投资是指用固定资产等实物所进行的投资。金融企业以

实物资产投资多为权益性长期投资，即为取得被投资单位相应份额的

所有权，并长期拥有。金融企业投资的目的是充分利用闲置的固定资

产等实物资产，获取投资收益，或拥有对被投资单位重大影响权或控

制权。投资时Z应对实物资产进行合理评估。

2.货币性资产投资。

货币性资产投资是指用货币所进行的投资，如短期投资、长期投资

中的债权性投资多是用货币直接购买各种债券。另外直接用货币购买

股票或直接向被投资单位投资均属货币性资产投资。货币性资产投资

产主要是利用金融企业剩余资金，或以一定渠道筹措的货币资产进行

投资，以获取预期的投资收益。

3.无形资产投资。

无形资产投资是指用无形资产的所有权或使用权作价所进行的投

资。主要包括用专利权、专有技术、商标权等所进行的投资。由于无

形资产不具备实物形态，其价值具有不确定性，投资成本的确认及计

量有一定难度。

三、投资核算的主要内容

投资核算的主要内容是遵循一般会计原则的要求，反映投资的形成、

损益的确认、投资的转让与收回以及投资的期末价值。主要有以下三

个方面：

㈠初始投资成本的确定。

初始投资成本的确定属于计量问题，遵循历史成本原则，投资的初

始成本是指取得投资时所付出的全代价,包括买价和其他相关