中国境外收入个人所得税征管强化：实践特征、驱动因素与发展趋势研究.docxVIP

中国境外收入个人所得税征管强化：实践特征、驱动因素与发展趋势研究

摘要

在个人资产全球化配置与税收治理精细化转型的双重背景下，中国境外收入个人所得税征管体系正经历系统性升级。本文基于2025年税收征管实践数据，系统分析境外收入个税征管强化的政策背景、实施路径与成效特征，重点剖析金税四期、CRS信息交换等技术工具的应用逻辑，探讨征管加强对个税收入结构、高净值人群合规行为及财政可持续性的影响。研究发现，2025年境外收入征管到位、资本市场活跃与低基数效应共同推动个税收入同比增长11.5%，其中10月单月增速达27.3%；征管实践呈现“技术赋能精准识别、多区域协同推进、差异化合规引导”三大特征。同时，当前征管仍面临信息整合不充分、跨境协作待深化等挑战，未来需通过完善全球税收治理体系、优化支付端监管与提升纳税人合规能力，构建“精准、公平、高效”的境外收入个税征管新格局，为直接税体系完善与共同富裕目标实现提供支撑。

一、引言：境外收入个税征管强化的政策与经济背景

（一）税收治理现代化的必然要求

随着中国个人财富积累与资产全球化配置趋势加剧，境外收入已成为高收入群体收入结构的重要组成部分。然而，长期以来，由于跨境信息不对称、征管技术手段有限等因素，境外收入个税征管存在“识别难、核实难、追缴难”等问题，导致部分税源游离于监管体系之外，既影响了税收公平性，也制约了个人所得税收入调节功能的发挥。

近年来，《“十四五”规划纲要》明确提出“完善地方税、直接税体系，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策”，为境外收入个税征管改革提供了政策指引。2025年作为“十四五”规划收官关键节点，强化境外收入征管成为落实直接税体系改革、提升税收治理能力的核心抓手，通过技术赋能与制度创新，推动个税征管从“境内为主、境外为辅”向“全域覆盖、精准监管”转型。

（二）个税收入结构优化的现实需求

从税收收入数据来看，个人所得税已成为中国财政收入的重要组成部分，但其增速长期受限于境内税源波动。2024年1-10月，全国个人所得税收入11987亿元，同比下降3.9%，反映出单一依赖境内税源的局限性。2025年以来，随着境外收入征管加强与资本市场回暖，个税收入实现逆势增长，1-10月达13363亿元，同比增长11.5%，增速较一季度（7.1%）、上半年（8%）、前三季度（9.7%）逐步攀升，10月单月增速更是跳升至27.3%，显著高于国内增值税（4%）、国内消费税（2.4%）、企业所得税（1.9%）的同期增速，成为拉动财政收入增长的“关键引擎”。

山东大学税务研究中心主任李华指出，2025年个税高增长是“征管效能提升与经济税源多元化共同作用的必然结果”，其中境外收入征管从“松散监管”向“精准管控”的转变，有效填补了以往税源统计的空白，为个税收入增长提供了新的支撑点，也推动个税收入结构从“依赖工资薪金所得”向“工资薪金与资本所得、境外所得多元支撑”转型。

二、2025年境外收入个税征管的实践特征与实施路径

（一）多区域协同推进，重点覆盖高净值人群

2025年境外收入个税征管呈现“重点区域先行、逐步全国推广”的特征，北京、上海、浙江、广东、江苏等经济发达地区率先行动，通过短信、电话、个税APP等多渠道，向通过富途、老虎等境外券商开户投资港股、美股的中国税收居民发送通知，要求补办2022-2024年境外股票交易收益的申报手续。据不完全统计，截至2025年11月，上述地区累计发送提醒通知超10万条，覆盖高净值人群、跨境投资者等重点群体。

厦门、四川等地则通过“风险识别-政策辅导-合规整改”的全流程管理，实现境外收入征管的精准落地。例如，厦门税务部门依托税收大数据分析，发现境内居民富某存在境外所得未申报疑点，通过政策辅导推动其补缴税款、滞纳金合计698.7万元；四川税务部门针对居民李某的境外收入未申报问题，同样通过精准引导，促使其补缴税款、滞纳金665.9万元。此类案例表明，当前境外收入征管已从“广撒网”转向“精准定位”，通过数据驱动识别高风险纳税人，提升征管效率。

（二）技术工具赋能，构建“三流合一”监管体系

金税四期工程的全面落地，为境外收入征管提供了核心技术支撑。与金税三期相比，金税四期实现了“资金流、信息流、业务流”的三流合一监控，彻底改变了以往依赖人工核查的传统模式。具体而言，其技术应用体现在三个层面：

跨境信息整合：通过对接CRS（共同申报准则）信息交换系统，获取中国税收居民在境外金融机构的账户信息、资产持有情况及交易记录，打破跨境信息壁垒。2025年，中国已与100余个国家和地区实现CRS信息自动交换，覆