模块三税收法律制度.PPTVIP

（五）企业所得税征收管理1.纳税地点（1）企业按登记注册地缴纳企业所得税。（2）非居民企业纳税地点①在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境内但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税，以机构、场所所在地为纳税地点。②非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。③非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。（3）对非居民企业应当由扣缴义务人扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。2.纳税义务发生时间企业所得税以纳税人取得应纳税所得额的计征期终了日为纳税义务发生时间。（1）分月预缴时，每月份的最后一日为纳税义务发生时间。（2）分季预缴时，每季度的最后一日为纳税义务安生时间。（3）年度汇算清缴时，纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。五、个人所得税（一）个人所得税概念个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。现行《个人所得税法》是2007年12月29日第五次修订，2008年3月1日起执行。（二）个人所得税纳税义务人个人所得税的以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所而在境内居住满1个纳税年度的个人C.在中国境内无住所又不居住D.在中国境内无住所而在中国境内居住不满1个纳税年度的个人（三）个人所得税的应税项目和税率1.个人所得税应税项目（1）工资、薪金所得。（2）个体工商户的生产、经营所得。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（4）劳务报酬所得。（5）稿酬所得。（6）特许权使用费所得。（7）利息、股息、红利所得。（8）财产租赁所得。（9）财产转让所得（财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得）。目前，国家对股票转让所得暂不征收个人所得税。对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。（10）偶然所得（偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）。（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。举例：A委托D帮他加工化妆品，A是委托方，D是提供加工一方，A应该交消费税。A应交税给国家，但消费税实行代收代缴。A要把加工费给D，同时D把A应交的消费税一并交给D。D是提供加工修理修配劳务，D要就他找A收的加工费来交增值税。【例题·多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（）。A.甲是增值税的纳税义务人B.甲是消费税的纳税义务人C.乙是增值税的纳税义务人D.乙是消费税的纳税义务人从价定率：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）委托加工应税消费品应纳税额=组成计税价格×比例税率复合计税：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）委托加工应税消费品应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率【例题·计算题】某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，其组成计税价格是多少。『正确答案』组成计税价格=[8000+2808÷（1+17%）]÷（1-10%）=11555.56（元）（3）自产自用应税消费品应纳税额的计算。用于连续生产应税消费品的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。①用于换取生产资料、消费资料、投资人入股和抵偿债务，应按同类应税消费品的最高销售价格计算纳税；②除①外的，应当按照同类应税消费品的加权平均销售价格计算纳税；无同类应税消费品销售价格的，应当按组成计税价格计算纳税。从价定率组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）自产自用应税消费品应纳税额=组成计税价格×比例税率复合计税组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）自产自用应税消费品应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量