项目税前扣除标准超过扣除限额部分的处理.PPTVIP

【例题·单选题】2010年某生产性企业购买环境保护专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。己知该企业2008年亏损40万元，2009年盈利20万元。2010年度经审核未弥补亏损前的应纳税所得额60万元。2010年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。A.6.83B.8.83C.9D.10【答案】B【解析】应纳企业所得税=［60-（40-20）]×25%-11.7×10%=8.83（万元）。八、源泉扣缴⒈非居民企业所得税适用源泉扣缴是：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。⒉扣缴义务人⑴扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。⑵扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。⒊扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。九、企业所得税特别调整特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整；适用于税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。一、转让定价税制⒈纳税人与其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照下列合理方法调整：⑴可比非受控价格法；⑵再销售价格法；⑶成本加成法；⑷交易净利润法；⑸利润分割法。⒉税务机关的纳税核定权企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法有：⑴参照同类或者类似企业的利润率水平核定。⑵按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定。⑶按照关联企业集团整体利润的合理比例核定。⑷按照其他合理方法核定。⒊补征税款和加收利息⑴税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对补征的税款，自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的补税期间，按日计算加收利息。加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。⑵利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。⒋纳税调整的时效企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。【例题·单选题】新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）内，进行纳税调整。A.3年B.5年C.8年D.10年【答案】D十、企业所得税的征收管理一、纳税地点⒈居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。⒉非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。⒊在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。【例题·多选题】下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。A.企业一般在实际经营管理地纳税B.企业一般在登记注册地纳税C.登记注册地在境外的，以登记注册地纳税D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税【答案】BD二、纳税义务的发生时间和纳税期限⒈企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。⒉企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。⒊企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。⒋自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。【例题·综合题】（中华网校应试指南P208不定项第二大题）某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，2012年度实现会计利润600万元。2013年初，该厂财务人员对2012年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计