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第五节出口货物退（免）税

一、出口货物退（免）税的概述（一）出口货物退（免）税的含义出口货物退（免）税是国家对报关出口的货物予以退还或免征在国内各生产、流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税。（二）出口货物退（免）税的原则1．公平税负原则2．属地管理原则3．零税率原则4．宏观调控原则第五节出口货物退（免）税

一、出口货物退（免）税的概述（三）出口货物退（免）税的适用范围、税种和税率1.适用范围根据国家关于《出口货物退（免）税管理办法》规定，对于出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围。2.税种出口货物退（免）税的税种为两种，即增值税和消费税。3.税率我国自2004年起对增值税出口退税调整为17%、13%、11%、8%、5%共五档，另对部分产品取消出口退税。第五节出口货物退（免）税

一、出口货物退（免）税的概述（四）出口货物退税地点1.进出口企业自营或委托出口的货物，由进出口企业向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理。2.生产企业自营或委托出口的货物，报经其主管征税的税务机关审核后，再向其主管出口退税的税务机关申报办理。3.两个以上企业联营出口的货物，由报关单卜列明的经营单位向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理。4.进出口企业在异地设立分公司的，总支机构有出口权，分支机构是非独立核算的企业，一律汇总到总支机构所在地办理退税，经原进出口部和商务部批准设立的独立核算的分支机构，且有自营出口权，可以在分支机构所在地申报办理退税。5.其他特准予退税的出口货物，如外轮供应公司等销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物等，由企业向所在地主管出口退税的国税机关申报办理退税。第五节出口货物退（免）税

二、办理出口货物退（免）税涉及的主要凭证资料出口企业在申报办理出口货物退（免）税时，必须按照出口货物退（免）税政策的有关规定，向税务机关附送有关退（免）税的真实、有效的凭证。主要凭证包括增值税专用发票、出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税专用）、出口货物销售发票、出口货物销售明细账和税务机关要求报送的其他凭证资料。第五节出口货物退（免）税

二、办理出口货物退（免）税涉及的主要凭证资料（一）增值税专用发票出口企业只有凭有效的、合法的增值税进项发票（抵扣联），才能申报出口退（免）税，遗失增值税专用发票的，需区分情况对待。1.发票联与抵扣联全部丢失对于外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税税务机关申报出口退（免）税。2．有发票联但抵扣联丢失对于外贸企业只丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退（免）税的税务机关申报出口退（免）税。第五节出口货物退（免）税

二、办理出口货物退（免）税涉及的主要凭证资料（二）出口货物报关单出口货物报关单是指经海关审查，对出口货物放行离境的一种书面证明。根据出口货物报关单各栏目的填制要求，以及出口退税审查内容的需要，进出口企业的出口货物报关单如下项目要填列齐全，有些项目必须与其他需要提供的凭证的内容一致：预录入编号、海关编号、出口口岸、出口日期、经营单位及编码、提（运）单号、运抵国（地区）、商品编号、商品名称、规格型号、数量、计量单位、单价总价、币制。企业遗失出口货物报关单，必须在报关出口后6个月内向海关提出补办申请，逾期海关不予受理。企业向海关申请补办时，需出具主管出口退税的税务机关签发的补办出口报关单证明。第五节出口货物退（免）税

二、办理出口货物退（免）税涉及的主要凭证资料（三）出口收汇核销单（出口退税专用）出口收汇核销单是由国家外汇管理局制发，出口单位凭以向海关出口报关、向外汇指定银行办理出口收汇、向外汇管理局办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报的有统一编号及使用期限的凭证。第五节出口货物退（免）税

二、办理出口货物退（免）税涉及的主要凭证资料（四）出口货物销售发票出口货物销售发票是进出口企业在出口货物过程中开具的收款凭证，它是购销双方财务收支的原始凭证。出口货物销售发票在退税上具有代替出口货物销售明细账的作用，所以，一般在申报出口退税时，退税机关要求进出口企业报送出口货物销售发票以作为退税凭证。第五节出口货物退（免）税

二、办理出口货物退（免）税涉及的主要凭证资料（五）出