进口环节海关代征税的计算.pptVIP

*税款计算如下:1.审核申报价格，符合“成交价格”条件。2.根据填发税款缴款书日的外汇延牌价，将货价折算人民币。当天外汇价为：外汇买卖中间价100美元=（868.82+873.18）÷2=871人民币即1美元=8.7100人民币完税价格=25000×8.7100=217750人民币报关代理与商检第五章关税和其他税费的计算*3.根据税则归类，排气量超3000CC的小轿车（应归入税，德国与我国有优惠关税协议，应使用优惠关税率，优惠税率100%。4.计算关税税款即：217750元人民币×100%=217750人民币元（应当指出，进口小汽车除应征关税外，还应征进口环节国内税——增值税和消费税）报关代理与商检第五章关税和其他税费的计算*（二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款。例：某公司自日本购进圆钢一批，其申报的发票价格及有关费用如下：求应征关税税款？品名：圆钢规格：6×6000毫升毛重：500公吨净重：499.46公吨单位：380美元/公吨总额：189794.80美元成交方式：FOB日本大阪运费为人民币200元/公吨保险费率：0.27%外汇牌价：100美元=871.00人民币元（中间价）报关代理与商检第五章关税和其他税费的计算*税额计算如下：1.将货价折算成人民币（380美元×499.46公吨）×8.71=1653112.71人民币元由于是以FOB条件成交的，因此进口货物的完税价格还应包括运费、保险费。2.运费为每公吨200吨人民币，总运费为500×200=100000元人民币。3.已知保险费率,求出CIF价：完税价格=（FOB+运费）÷（1－保险费率）=（1653112.70+100000）÷（1－0.27%）=175789人民币报关代理与商检第五章关税和其他税费的计算*4.根据税则归类，圆钢应归入税日本与我国签有关税互惠协议，应使用优惠税率，优惠税率为10%。该批货物进口税额为：1757859×10%=175785.90人民币(税款保留至分)(应当指出，进口圆钢，除应征关税外，还应征收增值税)报关代理与商检第五章关税和其他税费的计算*二、出口关税税款的计算出口关税税款的基本计算公式如下出口关税税额=完税价格×出口关税税率完税价格=FOB价÷（1+出口关税税率）出口货物以FOB条件成交的，可按上述两个公式直接计算出税款；如出口货物以其他贸易成交，需先将货价折算成FOB价，再计算税款。报关代理与商检第五章关税和其他税费的计算*举例如下：某公司出口到香港特区甲苯4500桶，每桶净重100公斤，毛重102公斤，每公吨售价CFR香港7610港币元，求应征出口税多少？已知申报运费为每公吨850人民币元，税款缴纳证填发之日的外汇牌价为：1港币元=1.1266人民币元税款计算如下:1.根据税则归类,甲苯应归入税出口税率30%。2.将CFR货价折算成人民币价：7610港币元×1.1266×450公吨=3858041.70人民币元(计算保留至分)报关代理与商检第五章关税和其他税费的计算*3.运费=850人民币元×459公吨=390150人民币(运费以毛重计)4.求出完税价格:FOB价=CFR价－F(运费)=3858041.70－390150=3467891.70人民币元完税价格=FOB价÷（1+出口税率）=3467891.790÷（1+30%）=2667609人民币元(完税价格保留至元)5.该批货物的出口关税为：2667609人民币元×30%=800282.70人民币报关代理与商检第五章关税和其他税费的计算*三、进口环节海关代征税的计算（一）消费税目前我国应税消费品可分以下四类：第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品。第三类：高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎。第四类：不可再生和替代的石油类消费品，例如汽油、柴油。报关代理与商检第五章关税和其他税费的计算*自2006年4月1日起，新增对高尔夫球及球具、高档手表、木制一次性筷子、实木地板、润滑油等征收消费税。调整后征收进口环节消费税的商品共14类。除四类货物从量征税外，其余货物均从价征税。1．从价征收的消费税（1）征税货物种类及其税率根据《中华人民共